Как государственная аккредитация помогает уменьшить налог ИТ-бизнесу

ИТ-бизнесу, который заточен под создание программного обеспечения, стоит попасть в реестр отечественного ПО. Эта возможность открыта не для каждого – ваш продукт должен быть российским и не зависеть от западного ПО или лицензий.

Но это отличный способ, чтобы получить налоговые льготы и закрепиться на отечественном рынке. Ниже мы рассмотрим, что такое реестр отечественного ПО, как в него попасть и какие преимущества это вам даст, а также опишем основные способы получения налоговых льгот для ИТ.

Какие компании относятся к ИТ с точки зрения государства

Согласно российскому праву ИТ-компании – это организации, занимающиеся информационными технологиями: разработкой программ и баз данных, а также их последующей реализацией. В целом отрасль можно поделить на два больших сегмента:

• компании, которые оказывают услуги или выполняют работы по разработке, модификации и адаптации программ и баз данных;
• компании, которые устанавливают тестируют и сопровождают программы и базы данных.

Если вы занимаетесь чем-то другим, то для государства вы не будет ИТ-компанией.

Реестр отечественного ПО: для чего он создан

Идея создания реестра для отечественного программного обеспечения появилась в 2015 году. Толчком послужили антироссийские санкции западных стран, направленные на конкретные секторы экономики и компании с госучастием. Официально созданный реестр называется «Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных».

Поскольку санкции ужесточились, зарубежные фирмы имели основания отказывать органам власти в РФ и государственным компаниям в продаже нового ПО или модернизации уже имеющегося. Власти справедливо решили, что надежнее будет пользоваться проверенными российскими программами из утвержденного списка.

Правила формирования реестра были прописаны и утверждены в том же 2015 году. Реестр – это, по своей сути, список доверенных программ, внутри которых нет уязвимостей, а их модернизация не зависит от иностранных компаний, поскольку это полностью российский продукт.

Создание и ведение такого реестра было поручено Министерству массовых коммуникаций. В 2020 году это ведомство было переименовано в Министерство цифрового развития, связи и массовый коммуникаций, или коротко – Минцифры. Проект начал свою работу в 2016 году.

Владельцы тех программ, которые попадали в реестр, получали своего рода фору от государства перед западными компаниями, если речь шла о поставка программного обеспечения для компаний с госучастием или о госзакупках.

Структура реестра отечественного ПО

На самом деле было сформировано два реестра, в которые могут попасть отечественные ИТ-стартапы:

1. Российский реестр – ответвление, предназначенное только для российских программных продуктов. Это значит, что конечные правообладатели ПО должны быть гражданами РФ. Если правообладатель программного обеспечения зарегистрирован как юрлицо, то чтобы попасть в реестр, более половины компании должно принадлежать россиянам, а сама фирма должна иметь российскую регистрацию.
2. Евразийский реестр – ответвление, созданное для того, чтобы органы власти и госкорпорации в РФ могли закупать ИТ-продукты из дружественных стран Евразийского экономического союза.

Оба реестра имеют одинаковую структуру. Они имеют вид таблицы, в которой прописаны:

• регистрационный номер программного обеспечения;
• название ПО;
• класс программы;
• ссылка на сайт разработчика.

Регистрационные номера в реестре отечественного ПО состоят только из цифр. В евразийском реестре регистрационные номера имеют буквенное обозначение «еас», которое и указывает на их происхождение.

Класс программы – это отрасль, в которой данное ПО может применяться. И поскольку классы – это способ описания сферы использования программы, их пишется очень много: начиная от встроенных системных платформ (вроде BIOS или UEFI), заканчивая инструментами распознавания изображений. С классификатором программ и баз данных, утвержденным приказом Минцифры в 2020 году, можно ознакомиться по этой ссылке.

Возле класса может стоять красная пометка, которая показывает по какому классификатору определялась программа. Для ПО, которое попало в реестр до 2021 года, использовали классификатор, утвержденный в 2015 году. Более новые программы классифицировались уже по свежему классификатору из ссылки, предоставленной выше.

Какие льготы получает компания-разработчик после попадания в реестр отечественного ПО

Согласно специальному постановлению правительства, государственные органы и компании с госучастием не имели права покупать иностранное программное обеспечение при наличии аналога в реестре отечественного ПО. А потому первой и единственной льготой для разработчиков было преимущество на госзакупках. Но так было только до середины 2020 года, потом ситуация изменилась.

Когда только началась история с санкциями, а правительственные структуры внедрили идею с реестром, государство постоянно требовало от властей снижения доли иностранного ПО. Отдельно вышло постановление правительства о дополнительных ограничениях на закупку ПО для государственных и муниципальных нужд, которое еще больше сузило круг доступных вариантов. Поэтому последние активно искали альтернативные продукты, разработанные в России.

Позже появились рекомендации по переходу региональных органов власти на использование отечественного программного обеспечения, что несколько облегчило государству переход на новое ПО и помогло сориентироваться среди отечественных разработчиков. Но в целом с 2015 по 2020 год реестр был достаточно нишевым сервисом для программистов, работавших с госсектором. За этот период в нем появилось всего около 7000 записей. Ситуация изменилась, когда власти провели так называемый налоговый маневр. После этого в июле 2020 года произошел массовый наплыв девелоперских компаний в реестр.

В чем заключалась суть налогового маневра? При продаже ПО из реестра разрешалось не платить 20% НДС. Это было закреплено отдельным законом о внесении изменений во вторую часть НК РФ. Если раньше разработчик брал с клиента 120 000 рублей, то 20 000 из этой суммы составлял налог на добавленную стоимость. Теперь разработчик мог либо снизить стоимость ПО на эту сумму, либо зачесть эти 20 тысяч как выручку. Результатом этого маневра стало то, что за год количество программ в реестре выросло в полтора раза и приближалось к отметке в 12 000 тысяч.

Воспользоваться налоговой льготой могут не только разработчики и правообладатели, но и все участники цепочки поставок ПО — компании, которые продают это программное обеспечение, устанавливают и поддерживают его. Это преимущество закреплено в Письме ФНС России о налоговом маневре в ИТ-отрасли.

Это преимущество относится и к встроенному программному обеспечению. Главное условие – по документам программа должна продаваться отдельно от устройства, на котором она установлена. Поэтому некоторые разработчики стали разделять стоимость оборудования, услуг и программного обеспечения. Бизнес и госучреждения могли столкнуться с этим в работе с электронной цифровой подписью:, компания продает флешку с ЭЦП, и отдельно указывает в счете стоимость флешки и ПО.

Как попасть в государственный реестр ПО: требования к разработчикам и их разработкам

Опираясь на правила формирования реестра, утвержденные в 2015 году, подать заявку может как физическое лицо – гражданин России, так и юридическое лицо. Главное требование к компаниям — большая их часть должна принадлежать россиянам.

Заявители обязаны раскрыть всех бенефициаров (конечных владельцев бизнеса). Таким образом, программа российского ООО с 51% участием иностранной компании не сможет попасть в реестр: в этом случае конечными бенефициарами будут считаться иностранцы.

Также нужно учитывать следующие требования к разработчикам и их продуктам:

1. Выплаты по лицензионным и иным договорам за рубеж в своей сумме не должны превышать отметку в 30% от выручки компании. Например, если за год доход от продажи программы составил 100 млн рублей, из них 35 млн компания передала иностранным компаниям за лицензионное использование программных компонентов, необходимых для работы основного ПО, то продукт уже не соответствует требованиям.
2. У правообладателя должен быть свой сайт в интернете. А нем нужно будет разместить все материалы заявки.
3. Программа должна полностью принадлежать компании на территории всего мира. Любые ее компоненты должны использоваться легально — на основании лицензий, в том числе открытых. Использование программного обеспечения и его компонентов не должно ограничиваться в России или некоторых регионах.
4. В реестр не допускаются продукты, которые управляются из-за границы. Также ПО не должно принудительно обновляться.
5. Гарантийное обслуживание, техническую поддержку и обновление программного обеспечения должен осуществлять гражданин Российской Федерации или организация, 50% или более которой принадлежат россиянам.
6. Все технические средства, которые относятся к программе, должны располагаться в РФ. То есть если продукт полностью российский, но размещен на заграничных серверах, в реестр он попасть не сможет.
7. Интерфейс программы должен быть на русском языке.

Алгоритм подачи заявки в реестр отечественного ПО

Чтобы попасть в реестр государственного программного обеспечения и пользоваться льготами, компания-разработчик должна подать заявку по установленной форме. Весь процесс проходит в несколько этапов.

Изучение классификатора программ

Сначала нужно изучить классификатор от Минцифры и определиться с соответствующими классами и кодами. После этого разработчик решает, в каком виде будет регистрировать ПО:

• демо-версия;
• программа с базовым функционалом;
• полнофункциональная версия ПО;
• отдельные части ПО как самостоятельные программные компоненты.

На сам тип программ ограничений нет — это может быть ПО для персональных компьютеров, серверов или мобильных устройств.

Заявитель должен предоставить в Минцифры тестовую копию программы, чтобы эксперты могли убедиться, что она соответствует всем требованиям. Принести программу на флешке или диске в министерство нельзя. Способ предоставления ПО для проверки зависит от формата ПО. Например:

1. Стандартно к форме заявления на сайте необходимо прикрепить ссылку, с которой можно скачать программу.
2. Если программное обеспечение встроено и работает только на конкретном оборудовании, то везти устройство в министерство для проверки не нужно. В таком случае, к заявке можно прикрепить демо-версию или программу с урезанным функционалом.
3. Если речь идет об удаленных сервисах, таких как электронная почта, так называемых решениях SaaS, то необходимо предоставить серверную часть для проверки.

После регистрации программы разработчику не нужно будет вносить в реестр каждое обновление программы. Достаточно регистрации изначальной версии. Все последующие версии будут включены в реестр по умолчанию.

Подготовка документов

Чтобы подать заявку, разработчик должен собрать два пакета документов:

• юридические бумаги, которые касаются самого разработчика;
• технические бумаги, связанные с программой.

К юридическим документам отосятся:

1. Если разработчик – физлицо, то ему нужно будет предоставить только ИНН и паспорт. Компания должна подготовить учредительные документы – устав. Если бумаги подает не руководитель, то нужно будет сделать еще доверенность.
2. Документы, подтверждающие права на ПО. К таким относится свидетельство о регистрации ПО в Роспатенте, договор о приобретении прав на программу или внутренние документы компании.
3. Бухгалтерские документы (в частности, сведения о лицензионных отчислениях за рубеж и выручке компании) и лицензионные договоры, если они есть.

К техническим документам относятся:

• описание функционала и характеристик программы – можно в свободной форме рассказать, что это за программа и зачем она нужна;
• описание технических средств, которые относятся к ПО (например, серверы и т.д.);
• перечень используемых компонентов – сторонние библиотеки, скрипты, части кода, все, что использовали при создании ПО и на каком основании;
• данные компании, которая осуществляет поддержку и гарантийное обслуживание программы;
• инструкция к экземпляру, который предоставлен экспертам для проверки, чтобы они смогли установить программу и убедиться, что она работоспособная.

Особое внимание здесь нужно уделить техдокументации, которая описывает использованные компоненты. Если нужно, приложите ссылки или договоры, по которым были использованы те или иные части кода. Если сторонние компоненты в вашей программе есть, но документы вы не представили, эксперты могут запросить их дополнительно.

Подача заявки

Чтобы подать заявку, нужно заполнить форму на сайте реестра. Для этого у физлица или компании должен быть аккаунт на госуслугах и электронная цифровая подпись. Форма представлена анкетой из 13 страниц. В соответствующие поля нужно будет прикрепить документы, описанные выше, а также добавить ссылку на саму программу.

Если все ок, то после придет уведомление о том, что документы приняли. В этом же уведомлении будет указан номер, по которому компания сможет отслеживать статус своего заявления.

По каким параметрам оценивается заявка на регистрацию отечественного ПО

Заявку на включение в реестр отечественного ПО оценивают по нескольким параметрам и рассматривают в несколько этапов. Если один пройден успешно, это еще не залог того, что заявка будет одобрена.

Формальные критерии оценивания

Этот этап в среднем занимает 1 месяц. В министерстве будут проверять, все ли документы предоставил разработчик, работают ли ссылки, верно ли указаны все реквизиты и пр. Если в заявке будет чего-то не хватать, из министерства придет просьба доработать ее. Если все в порядке, то документы передадут на рассмотрение по существу.

Экспертная проверка

Когда заявка проходит формальный этап оценивания, она считается принятой. Теперь к ее рассмотрению приступают эксперты. У министерства есть подведомственная экспертная организация с необходимыми техническими компетенциями, которая и получит программу и сопутствующие документы на изучение. Эта проверка также занимает около 1 месяца.

Программисты будут оценивать программное обеспечение, а юристы – документы. Информация о самой программе попадает в специальный лист проверки сведений. Если в процессе проверки потребуется дополнительная информация, то ее могут запросить у разработчика и на этом этапе. Результатом проверки стане итоговое экспертное заключение, которое должен будет рассмотреть экспертный совет уже при министерстве.

Решение экспертного совета при министерстве

На финальном этапе рассмотрения заявки происходит заседание экспертного совета при министерстве. Председатель такого совета – министр цифрового развития. Помимо него в состав комиссии входят представители от Минцифры и Минпромторга, и люди из общественных организаций, которые объединяют ИТ-компании. В ходе заседания смотрят на саму заявку, если нужно, то слушают доклады экспертов. Если возникают какие-то дополнительные вопросы, то могут потребовать информацию у разработчика ПО.

Не имеет значения, примет ли совет решение о регистрации программы или нет. В обоих случаях Минцифи выпустит приказ, а заключение экспертов будет опубликовано на сайте реестра. В случае отказа в регистрации компания-разработчик не может повторно подавать заявку на внесение той же программы в реестр в течение года.

Раньше заявку рассматривали 3-6 месяцев, в зависимости от загруженности министерства. Однако 20 июля 2021 года вступило в силу постановление правительства, которое должно в несколько раз ускорить процедуру рассмотрения заявки.

Как еще российские ИТ-компании могут получить налоговые льготы

Большинство успешных российских ИТ-стартапов столкнулось с тем, что с ростом компании растут и затраты. Но сейчас государство как никогда заинтересовано в том, чтобы ИТ-сектор в стране развивался. Потому помимо реестра отечественного программного обеспечения были созданы и другие условия для облегчения ведения ИТ-бизнеса и получения налоговых льгот.

Уменьшение страховых взносов

На уменьшении страховых взносов можно сэкономить около 22 тысяч рублей в месяц на одном сотруднике. Для этого нужно оправить в Минцифры соответствующее заявление по установленной форме.

Любой работодатель, который платит работникам заработную плату или вознаграждение за работу, должен делать отчисления в разные фонды. Например, сотрудник с окладом 100 000 рублей до вычета налога на прибыль обходится для обычной компании примерно в 130 000 рублей в месяц, а для IT-компании — 107 600 рублей.

Сравним, сколько страховых взносов платят в обычных компаниях и в ИТ:

Кто может рассчитывать на такую льготу

Льготы, позволяющие сократить взносы на страхование, применяются при одновременной работе следующих трех условий:

1. ИТ-компания получила государственную аккредитацию в Минцифры.
2. Доля доходов от продажи или разработки ИТ-продуктов составляет не менее 90% от общей суммы всех доходов. В эту долю не входят доходы от продажи программного обеспечения, позволяющего эксклюзивно распространять рекламу, предлагать продажу и покупку продуктов, искать потенциальных партнеров и заключать сделки. Для организации, которая появилась не «вчера», доля выручки определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
3. В компании работает в среднем не менее 7 человек. Недавно созданные предприятия определяют среднесписочную численность, а все остальные – среднюю. Средняя численность всегда больше. Она включает среднесписочную численность работников, среднесписочную численность работающих на основании гражданско-правовых договоров и внешних совместителей.

Особенности аккредитации в Минцифры

Для прохождения аккредитации в Минцифры подайте заявку на аккредитацию через единый портал госуслуг. На аккредитацию имеют право организации, занимающиеся одним из следующих видов деятельности по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности – ОКВЭД:

• 62.01 «Разработка программного обеспечения для ЭВМ»;
• 62.02 «Деятельность и консультирование в области компьютерных технологий»;
• 62.02.1 «Планирование, проектирование компьютерных систем»;
• 62.02.4 «Деятельность в области подготовки систем ЭВМ к эксплуатации»;
• 62.03.13 «Деятельность в области обслуживания компьютерных систем»;
• 62.09 «Другая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий»;
• 63.11.1 «Деятельность в области создания и использования баз данных и информационных ресурсов».

Данные коды должны быть указаны в ЕГРЮЛ – едином государственном реестре юридических лиц. После получения заявки на аккредитацию Минцифры само запросит данные о кодах ОКВЭД в ЕГРЮЛ.

Свое заявление на аккредитацию компания должна подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Простую электронную подпись можно использовать только при условии, что ее ключ был получен при личной явке в удостоверяющий центр.

После получения заявки и проверки информации Минцифры в течение одного рабочего дня примет решение. При соблюдении всех условий компания будет включена в электронный реестр аккредитованных ИТ-компаний.

Чтобы подтвердить факт аккредитации, нужно получить выписку из реестра аккредитованных организаций. Минцифры автоматически отправит ее через портал госуслуг. Внесение компании в реестр Минцифры бесплатное, а аккредитация бессрочная. Пониженные тарифы для страховых взносов компания может применять с того месяца, когда был получен документ об аккредитации.

Уменьшение налога на прибыль с помощью НИОКР

Налог на прибыль рассчитывается следующим образом: учитывается весь доход, из него вычитаются некоторые расходы, разница умножается на налоговую ставку. По закону не все расходы подлежат вычету (так сказать, не признаются) и не все признанные расходы учитываются в полном объеме. Если бизнес потратил 200 000 рублей, это еще не значит, что он сможет учесть эту сумму. В зависимости от видов расхода она может оказаться меньше.

Если ваша компания имеет расходы на исследования и разработки (НИОКР) по перечню, составленному Правительством РФ, то по закону вы имеете право учитывать эти расходы в полуторакратном размере. То есть потратили 100 000 рублей, а посчитали за 150 000 и заплатили налогов меньше.

Что есть в перечне НИОКР

Список включает более 120 направлений исследований. В пример мы приведем вырезки из постановления правительства, на которое ссылались выше:

• разработка стационарных и мобильных средств связи, в том числе систем абонентского доступа;
• разработка технологий информационной безопасности;
• разработка новых интернет-технологий, в том числе средств поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации;
• разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования общедоступных электронных библиотек и архивов;
• разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях;
• разработка инструментальных средств для разработки, отладки и тестирования программ для различных классов параллельных вычислительных систем.

Но как мы писали выше, есть более 120 направлений НИОКР. Ознакомьтесь с полным перечнем по ссылке выше.

Что считается расходами на НИОКР

Приведем несколько примеров того, что может считаться расходами на НИОКР:

• суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, которые используются для выполнения этой работы (если у компании есть компьютеры, на которых она это разрабатываете, амортизация этих компьютеров включена в статью расходов);
• сумма расходов на выплату зарплат работникам;
• расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
• стоимость работ по договорам на ее выполнение, если компания, например, привлекает к работам сторонние организации.

Для получения повышенного коэффициента необходимо одновременно с налоговой декларацией предоставить в инспекцию отчет по ГОСТу о выполненных НИОКР. Обычно инспекция назначает специальную экспертизу после получения такого пакета отчетов. Эксперты должны определить, действительно ли ваши проекты и наработки есть в перечне правительства и являются ли он чем-то новым.

Можно ли ИТ-компании не платить налог на прибыль

С 2021 года ИТ-бизнес освобожден от уплаты региональной части налога на прибыль. Для этого компания должна выполнить те же условия: получить аккредитацию, установить долю дохода, высчитать среднесписочную численность. С 2022 по 2024 год ИТ-бизнесу не приходится платить и федеральную часть налога.

Как освободить ИТ-бизнес от уплаты НДС

Если операции компании не превышают лимит доходов, то они не облагаются НДС. Это прописано в статье 145 Налогового кодекса. Должно получаться не более 2 000 000 рублей в течение трех месяцев подряд. Даже если они приходятся на разные кварталы.

Кроме того, от НДС освобождается передача прав на программное обеспечение, включенное в Единый реестр программ для ЭВМ и не предназначенное исключительно для рекламы или торговли в сети. Это то, чему посвящено первая часть нашей статьи – ваш бизнес должен состоять в реестре отечественного программного обеспечения.

Освобождение от НДС — это ощутимая экономия и конкурентное преимущество, потому что этот налог составляет 20%, и иностранные компании, такие как Google, должны платить его. Есть исключения, но, как правило, иностранные компании все же платят НДС.

Если вы продаете программное обеспечение и освобождены от НДС, вы освобождаетесь от него независимо от того, как передается программное обеспечение: даже если оно в подарочной упаковке на диске, с распечатанной документацией и защитной флешкой. Передача любых материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость включена в стоимость прав на программу.

Освобождение от проверок – еще одно преимущество для аккредитованного ИТ-бизнеса

До конца 2024 года ИТ-компании с государственной аккредитацией освобождены от некоторых видов проверок. Например, от:

• плановых миграционных;
• трудовых;
• прокурорских.

Это регламентировано статьей 26.4 Закона №294-ФЗ от 26.12.2008. Кроме того, до 3 мая 2025 года запрещены выездные налоговые проверки для ИТ-компаний. Так сказано в Письме ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@. Все проверки, которые проводились на данный период, будут завершены без приостановок и продлений.

Отсрочка от службы в армии для работников ИТ-компаний

Выпускники вызов по ИТ-специальностям могут рассчитывать на отсрочку от службы в армии. У таких мужчин должен быть стаж работы в ИТ не менее 11 месяцев в течение года, который предшествует дате начала призыва. Получить отсрочку могут и те, кто имеет меньший стаж, но за год до трудоустройства в такую компанию окончил учебу. Об этом сказано в Постановлении Правительства от 28.03.2022 №490 (пункт 2).