Налог на недвижимость для бизнеса: как высчитывается, и кто обязан платить

Налог на имущество организаций – это налог на недвижимость, которой владеет бизнес. Движимое имущество им не облагается, хотя сведения о нем в налоговую декларацию включают. Это один из трех региональных налогов, и распространяется он на имущество, которое учтено на балансе организации, как основное средство.

Кто платит налог на имущество организаций, и кто платить его не должен

Различные коммерческие и некоммерческие российские организации, у которых есть недвижимость – это основная категория плательщиков налога на имущество. Так написано в статье 373 и в статье 374 (пункт 1) НК РФ. Налог платится за ту недвижимость, которая принадлежит компании по праву собственности и изначально была куплена не для перепродажи.

Иностранные организации также должны платить налог на имущество. Это правило распространяется не только на те зарубежные компании, которые имеют постоянное представительство в РФ, но и не тех, у кого его нет. Здесь все очень просто: если бизнес владеет недвижимостью на территории России – нужно платить налог на имущество организации.

В каких случаях бизнес не платит налог на имущество

Тех, кто не обязан платить такой налог, можно разделить на две категории:

• компании, у которых на балансе значится только движимое имущество;
• организации, применяющие специальные режимы налогообложения, не платят по отдельным объектам.

Вторую категорию разберем подробнее. Компании, работающие по УСН или АУСН, освобождены от уплаты налога в отношении той недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой, а не кадастровой стоимости. Это закреплено во втором пункте статьи 346.11 НК РФ. Какая недвижимость будет облагаться по кадастровой стоимости, каждый регион определяет самостоятельно. Остальная недвижимость будет облагаться налогом по среднегодовой стоимости.

Рассмотрим это на примере. Компания в Москве работает на УСН. Она не должна платить налог на имущество за то нежилое помещение, которым владеет в многоквартирном доме. Но это только при условии, что площадь всех нежилых помещений в этом доме не превышает 3000 метров квадратных. Если суммарная площадь больше, то налог, скорее всего, придется заплатить. Все это описано в пункте 2.1 статьи 1.1 Закона Москвы №64 «О налоге на имущество организаций».

Компании, работающие на ЕСХН, не должны платить налог по недвижимости, которую они используют для производства, переработки и продажи сельхозпродукции, а также для оказания услуг. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 НК РФ.

Рассмотрим это на примере. Компания, работающая на ЕСХН, владеет зданием птицефабрики, которое не облагается налогом на имущество. Но недалеко от него есть административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал. Вот за эти два здания налог на имущество организаций платить нужно, ведь они не участвуют непосредственно в производстве, переработке или реализации сельхозпродукции. Больше об этом можно прочитать в Письме Минфина от 2018 года №03-05-04-01/47487.

Об объектах налогообложения

В числе объектов недвижимости, которые отражены в бухучете, налогообложению будут подлежать те, что значатся:

1. На счете 01 «Основные средства» – если такая недвижимость находится в распоряжении бизнеса. При этом неважно, пользуется ли компания этой недвижимостью или нет.
2. На счете 03 «Доходные вложения и материальные ценности» – если бизнес передал недвижимость в аренду или в лизинг.

Если говорить о недвижимости из регионального кадастрового перечня, то она облагается налогом на имущество организаций независимо от того, на каком счете она учитывается. Так сказано в пункте первом (подпункт2) статьи 374 НК РФ.

Кроме того, объектом налогообложения является недвижимое имущество, которое организация:

1. Передала у доверительное управление.
2. Включила в совместную деятельность по договору простого товарищества или инвестиционного соглашения. Например, три компании решили вместе построить крупный мебельный комплекс. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила построить собственный лесопильный завод.
3. Получила по договору концессии. Иными словами, организация в этом договоре является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или перестроить недвижимое имущество, например, здание аэропорта. При этом другая сторона ­ концедент – предоставляет ему права владения и пользования аэропортом на определенный срок.

Также в каждом регионе отдельно решается, облагать ли налогом на имущество по кадастровой стоимости:

• жилые помещения;
• места под парковку машин и гаражи.

Такие объекты не включают в специальный перечень, достаточно того, что их упоминают в региональном законе. Не важен и бухгалтерский счет на котором числится такое имущество организации. Об этом можно прочесть в пункте 1 и пункте 2 статьи 378.2 НК РФ.

Движимое имущество, которым владеет бизнес

Любое движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. Будь то транспорт, аппаратура, производственное оборудования. Все это относится к движимым объектам. В 2022 году Верховный суд постановил, что к движимому имуществу также относятся:

• объекты электросетевого хозяйства, дорога, промплощадка;
• волоконно-оптические линии связи.

Почитать о прецедентах можно здесь – определение Верховного суда от 10.03.2022 № 305-ЭС22-774 и здесь – определение Верховного суда от 03.06.2022 № 305-ЭС22-10313.

Какое еще имущество не признается объектом налогообложения

Имущество, которое не признается объектом налогообложения, перечислено в четвертом пункте статьи 374 НК РФ. Среди прочего там указаны:

• водоемы, земельные участки и другие природные ресурсы;
• памятники культуры и истории федерального значения;
• суда, которые поставлены на учет в Российском международном реестре судов.

Помимо этого в Письме Минфина от 17.02.2022 № 03-05-05-01/11290 отдельно постановляется, что налогом на имущество не облагаются:

1. Объекты недвижимости, которые компания арендует и записывает в бухучете на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Но если эта компания произведет неотделимые улучшения такого объекта недвижимости (например, поменяет полы, окна или систему вентиляции), а затем учтет их как основное средство, то придется платить налог.
2. Объекты недвижимости, которые еще не введены в эксплуатацию. Например, это может быть недострой, которые отражен на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» и не зарегистрирован в ЕГРН.

Налоговая база

Если смотреть по общему правилу, то налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая стоимость недвижимости. Если закон отдельного региона установил авансовые платежи по такому налогу, то компании рассчитывают их поквартально. В противном случае считать налог на имущество организаций нужно раз в год. Это закреплено в статье 375 НК РФ.

Есть и такие объекты недвижимости, для которых налоговой базой является их кадастровая стоимость. В каждом регионе ежегодно утверждается «кадастровый» перечень, и с ним нужно сверяться. Например, в него могут попасть помещения в ТЦ и административно-деловых центрах, нежилые помещения для офисов, объектов общепита, магазинов и бытового обслуживания. О таких объектах недвижимости больше сказано в статье 378.2 НК РФ.

Актуальный перечень «кадастровых» объектов можно посмотреть на официальном сайте регионального правительства или субъекта РФ. Например, перечень по Москве есть на сайте мэра Москвы.

Налог по кадастровой стоимости должен платить весь бизнес, на балансе которого числится недвижимость. Даже те компании, которые применяют специальные налоговые режимы: автоматизированную УСН или просто упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог. Также не играет роли, как недвижимость учтена в бухучете: в качестве основного средства, готовой продукции или товара для перепродажи.

Как определяется налоговая база

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества считается по такой формуле: нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на первое каждого месяца в году и на 31 декабря, а полученный результат разделить на 13. Такой алгоритм прописан в статье 376 (пункт 4) НК РФ.

Остаточная стоимость считается так: нужно от первоначальной стоимости отнять начисленную амортизацию. Это прописано в пункте 49 Положений по бухучету №34н. Но практически все бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимого имущества не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость считается с 1 января года, за который исчисляется налог.

В 2023 году действует особое правило: если на 1 января этого года кадастровая стоимость недвижимости больше, чем на 1 января 2022 года, налог исчисляется в размере на 01.01.2022. Но есть одно исключение: в случае увеличения кадастровой стоимости с 1 января 2023 года в связи с изменением характеристик объекта недвижимости, то есть назначения объекта или его площади, она будет являться новой базой расчета. Эти изменения отражены в статье 375 (пункт 2) НК РФ.

Если организации принадлежат помещения в здании и кадастровая стоимость определяется только по зданию в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади. Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения 40 м2, доля помещения составляет 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составляет 2 млн рублей.

Бывает, что недвижимость есть в региональном списке, но не имеет кадастровой стоимости — и так целый год. Тогда налог на недвижимость уплачивается по среднегодовой стоимости при условии, что объект учитывается в составе основных средств (ОС). Если недвижимость не относится к ОС, то налога не будет. Это закреплено в статье 378.2 (пункт 12, подпункт 2.2) НК РФ.

Налоговый период и отчетный период

В отношении налога на имущество организаций налоговым периодом является календарный год. Другими словами, только по окончании года окончательно определяется сумма налога, подлежащая уплате. А в течение года, если это предусмотрено законодательством области, уплачиваются авансовые платежи за отчетные периоды. Этот порядок регламентирован статьей 379 НК РФ.

Что касается отчетных периодов, то они установлены такими:

• I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, если имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости;
• I, II и III кварталы календарного года при обложении налогом по кадастровой стоимости.

Региональные органы власти могут не устанавливать отчетные периоды. Сейчас почти во всех субъектах РФ они есть.

Как устанавливается налоговая ставка

Налог на имущество организаций относится к региональным, поэтому его конкретные ставки определяются правовыми актами субъектов, входящих в состав Российской Федерации. Это закреплено в пункте 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ, а также в пункте 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для объектов недвижимости, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, максимальный потолок ставки составляет 2%.

С 2023 года регионы могут устанавливать разные ставки налога на имущество, опираясь только на разновидность имущества и его кадастровую стоимость. Больше нельзя устанавливать ставки в зависимости от категории налогоплательщиков или недвижимости, например, от ее площади.

Например, в Санкт-Петербурге действует сниженная ставка в размере 1,5% на жилые дома, гаражи и машино-места. Так установлено в статье 2 закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96 «О налоге на имущество организаций».

Нулевая ставка налога на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, она распространяется на тех, кто владеет крупными газопроводами, газодобычей, на тех, кто производит и хранит гелий. Важное условие: эти объекты должны находиться в Якутии, Иркутской или Амурской области.

Узнать, какие ставки налога на имущество организаций установлены в вашем регионе, можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по налогу на имущество» на сайте Федеральной налоговой службы.

Какие бывают льготы по налогу на имущество

Налог на имущество облагается федеральными и региональными льготами – то есть такими, которые предусмотрены правовыми актами на территории конкретного субъекта РФ и действуют только там. Это закреплено в статье 381 НК РФ.

Например, на федеральном уровне от налога на имущество освобождены:

• общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества;
• отдельные производители фармацевтической продукции;
• специализированные протезно-ортопедические предприятия;
• коллегии адвокатов, юридические фирмы и юридические консультации;
• государственные научные центры.

Чаще всего льготы действуют только в отношении того имущества, которое компании-льготники используют в своей непосредственной деятельности. Это регламентировано статьей 3 (пункт2) НК РФ. Субъекты РФ могут иметь свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Для примера опишем несколько видов льгот по имущественному налогу, которые компании имеют в регионах:

1. Льготы по конкретному виду имущества. Статьей 3-1 Закона Ленинградской области от 25.11.2003 №98-оз установлено, что в Ленинградской области бизнесу не нужно платить налог на недвижимость, которая используется для организации детского отдыха.
2. Льготы для определенных категорий бизнеса. Регион может освободить от налога все имущество определенной категории. Так, в Москве и Татарстане не платят налог на имущество организаций ТСЖ и жилищно-строительные кооперативы. Это регламентировано пунктом первым (подпункт 11) статьи 4 закона Москвы от 5 ноября 2003 года №64 и пунктом первым (подпункт 6) статьи 3 Закона РТ от 28 ноября №49-ЗРТ.
3. Уменьшение суммы налога. Согласно части 27 статьи 4 закона Челябинской области от 3 ноября 2022 года №699-ЗО бизнес, который ведет в области благотворительную деятельность по приоритетным для региона направлениям (указаны в тексте закона), при соблюдении ряда дополнительных условий может уменьшить сумму налога вполовину.
4. Льгота на имущество, которое используется для определенных целей. Согласно пункту первому статьи 2.1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 года №62-ОЗ санатории не должны платить налог по санитарно-курортным объектам.

Как платить налог и вносить авансовые платежи по налогу

Порядок уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему регламентирован пунктами 3 и 6 статьи 383 НК РФ. Согласно данному нормативному акту налог и авансовые платежи перечисляются по месту нахождения недвижимости:

1. Организация находится там же, где и имущество. В таком случае налог платится в инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете.
2. Имущество находится там, где есть обособленное подразделение организации с отдельным балансом. В такой ситуации налог нужно платить в ту инспекцию Федеральной налоговой службы, в которой данное обособленное подразделение состоит на учете.
3. Недвижимость и организация или ее обособленное подразделение находятся в разных местах. Налог нужно платить в ту инспекцию, которая обслуживает территорию, где находится имущество.

В какие сроки нужно платить налог на имущество организации и авансовые платежи по нему

С 2023 года вступили в силу определенные нововведения. Теперь налог на имущество уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Перед оплатой необходимо представить в инспекцию уведомление о сумме платежа. Первое уведомление нужно было подать не позднее 27 февраля 2023 года, в нем должен был быть расчет налога на имущество за 2022 год. Уведомления об авансовых платежах необходимо подать до 25 апреля, июля и октября. Если это выходной день, срок переносится на следующий рабочий день.

И налог, и авансовые платежи уплачиваются в один срок во всех регионах:

• платежи вносятся до 28 апреля, июля и октября;
• налог за год – до 28 февраля следующего года.

Как и в случае с подачей уведомлений, если последний день срока является выходным, деньги должны быть переведены на следующий рабочий день.

Кто должен платить налог за арендованную недвижимость

Если недвижимость компании была сдана в аренду или передана в лизинг, то налог на имущество всегда платить только арендодатель или лизингодатель. Это закреплено в пункте третьем статьи 378 НК РФ.  Данная норма распространяется и на договора аренды или лизинга, заключенные до 2022 года.

В то же время Письмом Минфина от 17 февраля 2022 года №03-05-05-01/11290 регламентирован порядок оплаты налога на имущество арендатором или лизингополучателем. Это возможно в том случае, если арендатор произвел неотделимые улучшения недвижимости и учел их у себя на балансе в бухгалтерском учете. Тогда ему придется налог на имущество со среднегодовой балансовой стоимости улучшений.

Есть ли налог на уничтоженную недвижимость

В четвертом пункте 382 статьи Налогового кодекса прописано, что можно не платить налог на недвижимость с первого числа месяца уничтожения имущества, даже если оно продолжает находиться на учете в ЕГРН. Для этого нужно подать заявление в любую ИФНС. К нему нужно приложить подтверждающие документы, например:

• извещение о завершении сноса объекта капитального строительства;
• акт обследования объекта кадастровым инженером;
• справка из местной администрации о сносе объекта в связи со стихийным бедствием.

Но это не обязательное требование. Инспектор налоговой службы сам запросит необходимые документы в компетентных органах и рассмотрят заявление в течение 30 рабочих дней с даты подачи заявления. Если все в порядке, компания получит уведомление из ИФНС о прекращении исчисления налога.

Как платится налог на недвижимость, которая находится в долевой собственности

Согласно статье 378.2 (пункт 12) НК РФ налог на имущество организации в отношении недвижимости, которая находится в долевой собственности и облагается налогом по кадастровой стоимости платится по немного иному алгоритму. Каждый из дольщиков должен исчислить сумму налога или аванса пропорционально своей доле в общей собственности на этот объект.

Порядок расчета налога на имущество организаций

Алгоритм расчета такого налога будет зависеть от того, по какой стоимости недвижимость облагается налогом. Рассмотрим все варианты.

Если налог высчитывается по среднегодовой стоимости

Здесь действует такая формула: среднегодовую стоимость недвижимости нужно умножить на налоговую ставку и получится налог за год.

Среднегодовая стоимость рассчитывается следующим образом: складывается балансовая остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца в году и на 1 января следующего года, а затем полученная сумма делится на 13.

Расчет налога за год нужно уменьшить на авансовые платежи. В итоге получится сумма налога, подлежащая уплате или к уменьшению. Рассмотрим это на примере. Среднегодовая стоимость недвижимости составляет 40 миллионов рублей, а налоговая ставка – 2,2%. В течение года начислено авансовых платежей – 662 476 рублей. Налог за год получается: 40 000 000 рублей × 2,2% = 880 000 рублей. Но уплатить нужно будет: 880 000 рублей – 662 476 рублей = 217 524 рублей.

Как рассчитываются авансовые платежи в налоге на имущество организаций

Здесь применяются специальные формулы в зависимости от периода, за который выплачивается авансовый платеж:

1. Авансовый взнос за первый квартал рассчитывается так: сумма остаточной стоимости имущества на первое число января, февраля, марта и апреля / 4 × налоговую ставку.
2. Авансовый взнос за полгода рассчитывается по такой формуле: сумма остаточной стоимости имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня и июля / 7 × налоговую ставку.
3. Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается так: сумма остаточной стоимости имущества на первое число первых 10 месяцев года / 10 × налоговую ставку.
4. Чтобы рассчитать аванс в бюджет за полгода, нужно от исчисленного аванса за полгода отнять расчетный аванс за 1 квартал.
5. Чтобы рассчитать авансовый платеж к уплате в бюджет за 9 месяцев, нужно от исчисленного аванса за 9 месяцев отнять исчисленный аванс за 1 квартал, а затем еще отнять исчисленный авансовый платеж за полугодие.

Недвижимость была куплена или продана в течение года

Если имущество, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости, приобретается или продается в течение года, то налог или авансовые платежи считаются в общем порядке в конце года. Особенность будет только в расчете налоговой базы.

Для ее расчета необходимо использовать остаточную стоимость имущества на первое число месяца, в котором оно было поставлено на баланс. Его остаточная стоимость равна нулю на первое число остальных месяцев и на 31 декабря отчетного года. Аналогично рассчитывается средняя стоимость расчета предоплаты. Такой порядок прописан в четвертом пункте статьи 376 НК РФ.

Если налог высчитывается из кадастровой стоимости

В отношении недвижимости, которая облагается исходя из кадастровой стоимости, налог будет считаться отдельно по каждому объекту. Рассчитывается он по такой формуле: кадастровая стоимость объекта × на налоговую ставку. Это будет налог за год. Полученную цифру нужно уменьшить на уплаченные авансовые платежи. Они считаются так: кадастровая стоимость объекта × на налоговую ставку / на 4.

Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который исчисляется налог. Исключением является 2023 год, когда рассматривается кадастровая стоимость на 1 января 2022 года при условии, что она ниже стоимости на 1 января 2023.

Недвижимость была куплена или продана в течение года

Если бизнес в течение года приобретает и продает недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог и авансовые взносы считают как обычно, но итоговую цифру нужно корректировать на коэффициент владения – КВ. Чтобы высчитать его, нужно количество полных месяцев в году или квартале, в течение которых бизнес владеет недвижимостью / на количество месяцев в году или квартале.

Коэффициент владения всегда пишется в виде простой правильной дроби. Например, если вы владеете недвижимостью в течение восьми месяцев в календарном году, коэффициент будет 8/12.

Как понять, что вы владели недвижимостью полный месяц, или с какого месяца ее можно не учитывать, если она выбыла из баланса? Для этого есть определенные критерии:

1. Право собственности на недвижимость зарегистрировано с 1 по 15 число текущего месяца. Например, бизнес зарегистрировал имущество 10 июня, и до конца этого месяца ее никто не продавал. Тогда считается, что компания владела квадратными метрами весь июнь.
2. Право собственности на недвижимость прекратилось с 16 числа и до конца этого месяца. Например, бизнес продал имущество в июне. Право собственности перешло к покупателю 20 числа. Здесь аналогично будет считаться, что компания владела объектом весь июнь.
3. Если бизнес зарегистрировал право собственности с 16-го числа до конца месяца или утратил его с 1-го по 15-е число, то этот месяц при оплате налога не учитывается. Это регламентировано пятым пунктом статьи 382 НК РФ.

Авансовый платеж с применением коэффициента владения рассчитывается так: кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × ¼ × налоговая ставка × КВ. Налог за весь год с применением коэффициента владения считается так: кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января текущего года × ставка налога × КВ − авансовые платежи, начисленные за 1-3 квартал года.

Порядок подачи налоговой декларации

Декларация по налогу на имущество заполняется и сдается только в отношении той недвижимости, которая облагается по балансовой стоимости. Это правило закреплено в пунктах 1 и 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации.

За недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, с 2022 года не нужно отчитываться. Вся информация есть в налоговой, бизнесу нужно только рассчитывать налог и уплатить его. В первый раз декларацию без имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, нужно было представить не позднее 27 марта 2023 года, потому что крайний срок — 25 марта — пришелся на субботу.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ когда крайний срок сдачи отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на следующий рабочий день. Даже те компании, у которых нет налога к уплате, должны представить отчет: например, все принадлежащее им имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, освобождается от налога.

Если компания весь год не владела недвижимостью или все имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, декларацию можно не подавать. Об этом сказано в пункте 6 статьи 386 НК РФ. За несвоевременную подачу декларации налоговая инспекция наложит на организацию штраф: не менее 1000 рублей. Штрафные санкции регламентированы пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Куда подавать декларацию

Как правило, декларацию следует подавать в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Но бизнес может подать и одну декларацию на все объекты недвижимости, находящиеся на территории разных ИФНС, если одновременно соблюдены 4 условия:

1. Недвижимость находится на территории одного субъекта Российской Федерации.
2. Налог на нее уплачивается по среднегодовой стоимости.
3. Законодательством субъекта Российской Федерации не установлены нормативы отчислений налога на имущество организаций в местные бюджеты.
4. Организация зарегистрирована в нескольких ИФНС по месту нахождения объекта. В этом случае организация информирует региональное отделение ФНС о том, что будет подавать единую декларацию.

Уведомить региональную инспекцию ФНС нужно не позднее 1 марта года, в котором подается единая декларация. Если бизнес хотел подать единую декларацию за 2022 год в 2023 году, то уведомление нужно было подать до 1 марта 2023 года. Налоговые органы должны обработать уведомление в течение 30 рабочих дней со дня его получения. Это регламентировано пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ. В какую именно инспекцию подавать декларацию, бизнес выбирает сам из тех ИФНС, в которых он зарегистрирован по месту нахождения недвижимости.

Форма подачи декларации

Декларацию по налогу на имущество можно подать как на бумаге, так и в электронном виде – через оператора спецсвязи. Согласно пунктам 1,3 и 4 статьи 80 НК РФ некоторые компании должны отчитывать только в электронном виде. Среди них:

1. Крупнейшие налогоплательщики.
2. Вновь созданные организации с численностью более 100 человек. Например, в июне произошло слияние двух компаний: «А», в которой работало 60 человек, и «Б», в которой работало 45 человек. В результате реорганизации появилось новое юридическое лицо – компания «В», в которой количество сотрудников превысило 100 человек. Это означает, что данная компания должна отчитываться только в электронном виде.
3. Организации со средней численностью работников более 100 человек в предыдущем календарном году. Среднесписочная численность рассчитывается по правилам, установленным Росстатом. Так, если в организации на 31 декабря 2022 года насчитывался 101 человек, включая отдыхающих, рожениц и командировочных, такая компания в 2023 году должна подавать декларацию только в электронном виде.

Если какая-либо из перечисленных компаний нарушит метод электронной отчетности, то последует штрафная санкция в размере 200 рублей, регламентированная статьей 119.1 НК РФ.

Налог на недвижимость, высчитываемый по кадастровой стоимости за 2022 год, исчислят в ИФНС и передадут через выделенного оператора до 28 августа 2023 года. Если компания не согласна с суммой, ее бухгалтер должен направить в ответ пояснения со своими расчетами. По закону это нужно сделать в течение 20 рабочих дней, но если срок пропущен, инспекция все равно проверит обращение и при необходимости пересчитает налог. Это закреплено в пункте 6 статьи 386 НК РФ.

Если организация не получила сообщение с налоговым расчетом, то она должна подать заявление о выдаче сообщения в налоговую инспекцию. Подать его можно через специального оператора как на бумаге, так и по почте.

О недвижимости, приобретенной в 2022 году, которая облагается налогом по кадастровой стоимости и по которой не получен налоговый расчет за 2022 год, необходимо сообщить в инспекцию до 31 декабря 2023 года.

Как оптимизировать налог на имущество организаций

Бизнес может оптимизировать налог на имущество организаций несколькими способами. Мы расскажем о трех наиболее простых:

1. Если у вас есть дружественная организация, которая имеет льготы по налогу, то недвижимость можно передать ей на баланс. Конечно, такую компанию и таких людей непросто найти. В первую очередь нужно учитывать специфику отраслей, в которых обычно заняты фирмы, имеющие льготу. Но есть и вторая сложность. Если компания вдруг перестанет быть дружественной, то вам придется распрощаться со своей недвижимостью, поскольку документально она будет принадлежать другой компании.
2. Через региональную комиссию или суд можно уменьшить кадастровую стоимость недвижимости. Но учитывайте, что если кадастровая стоимость вашего имущества соответствует рыночной, то такая процедура только отнимет время и деньги, а результата не даст. Данный способ подходит не всем собственникам.
3. Для недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, можно установить короткий бухгалтерский срок полезного использования. Чем он короче, тем большей будет сумма амортизации, а среднегодовая стоимость – меньшей.

И помните, что если вы собираетесь купить недвижимое имущество, то лучше принять объект к учету уже после 15 числа месяца. При продаже нужно действовать наоборот – снять имущество с учета до 15 числа месяца. В этом случае вы сможете единоразово сэкономить и не платить налог за месяц события.