Единый налог на вмененный доход

Как известно, помимо основной системы налогообложения существует еще пять льготных налоговых режимов. Однако очень часто предприниматели и организации выбирают одно из них: упрощенную систему налогообложения. Возникает логичный вопрос: зачем тогда существуют другие особые системы? Ответ очень прост: каждый из них, и ЕНВД в частности, в некоторых случаях может оказаться гораздо более прибыльным, чем такое популярное «упрощение». Таким образом, налог на вмененный доход имеет свои особенности, которые необходимо тщательно изучить перед выбором системы налогообложения. Подробный анализ схемы позволит вам понять, является ли ЕНВД лучшим вариантом конкретно в вашем случае.

Особенности режима

Как известно, все льготные режимы — это некая альтернатива основной налоговой системе.

Таким образом, ЕНВД заменяет уплату следующих налогов для организаций:

  • Налог на добавленную стоимость (кроме случаев, когда товары ввозятся в Россию);
  • Подоходный налог;
  • Налог на имущество, если недвижимость не оценивается по кадастровой стоимости (офисы и торговые центры, недвижимость иностранных организаций без постоянных представительств в России).

Учредители организаций, применяющих условный подоходный налог, должны помнить, что они могут платить налоги только посредством безналичных операций. Поэтому все юридические лица должны иметь расчетный счет в банке.

Для ИП ЕНВД заменяет следующие налоги:

  • О доходах физических лиц;
  • Налог на добавленную стоимость (без импорта в Россию);
  • Налог на имущество (чтобы отменить этот налог, вы должны связаться с Национальным собранием).

Сам смысл ЕНВД заключается в его названии. Вменять — значит что-то оценивать. В этом случае государство оценивает деятельность предпринимателя или организации как источник дохода, который, в свою очередь, оценивается в физическом выражении. Так, например, согласно ЕНВД, считается, что 5 сотрудников приносят больше дохода, чем двое, а большая площадь магазина приносит больше дохода, чем меньшая. В целом ЕНВД рассматривается на основе потенциального дохода, который индивидуальный предприниматель или организация может получить при определенных условиях.

В данном случае условия являются физическими показателями. Как упоминалось выше, они могут включать количество сотрудников, торговые площади, транспорт и т.д. Следовательно, базовая рентабельность считается условной рентабельностью в месяц на единицу индикаторного физического материала. В этом случае расчет производится в национальной валюте, то есть в рублях.

Конечно, такой подход не всегда объективен в отношении реальных доходов компании. Если бизнесмен борется за объективность налоговой системы, ему следует выбрать ГНС или ОСНО. Предприниматели, выбирающие ЕНВД, обычно руководствуются прибыльностью данной схемы в их конкретном случае и возможностью снижения налоговых выплат.

Расчет налога на ЕНВД

Расчет налога таким образом основан на не слишком простой формуле, которая содержится в Налоговом кодексе:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = ежемесячная сумма ЕНВД

Показатели, которые учитываются на ЕНВД, не являются финансовыми, но имеют следующие характеристики:

  • DB — базовая месячная норма доходности на единицу физического показателя;
  • FP — это сам физический показатель (рабочие, районы, транспорт и т.д.);
  • К1 — установленный коэффициент (сегодня 1798);
  • K2 — это понижающий коэффициент, который устанавливается ежегодно местными властями и может составлять от 0,005 до 1.

Первые три переменные не привязаны к регионам, а К2 может существенно изменить окончательную сумму налога. Этот коэффициент разный в каждом регионе, более того, на его стоимость влияет и вид осуществляемой деятельности.

Также стоит отметить, что регион в данном случае означает не провинцию или регион, а конкретный муниципалитет. Тогда в одном и том же районе эти акты могут быть приняты в двух муниципальных образованиях, соответственно коэффициент понижения и соответствующие мероприятия также будут отличаться.

Кроме того, K2 может варьироваться в зависимости от типа продаваемых продуктов, объекта торговли или услуг. Так, например, этот коэффициент может быть выше для ресторанов, но ниже для столовых.

Предприниматели и организации, перешедшие на ЕНВД, должны узнать о К2 в Национальном Собрании по месту нахождения бизнеса или в местной администрации. Кроме того, информацию, касающуюся К2, можно получить на сайте ФНС, для чего нужно выбрать регион, ввести «ЕНВД» и перейти в раздел о региональных законах. Там вы можете получить всю интересующую вас информацию.

Как снизить налог на ЕНВД?

Как упоминалось выше, базовая прибыльность и K1 в алгоритме не могут быть изменены, однако отдельный владелец бизнеса или организация может:

  1. Выберите регион, где K2 будет минимальным. Данная мера оправдана только в том случае, если в данном регионе вы сможете вести свой вид бизнеса на ЕНВД. Будет ли он включен в список разрешенных — решать местным властям.
  2. Уменьшите FP, если это не окажет существенного влияния на деятельность вашей компании, ваших сотрудников и клиентов. Например, уменьшить торговую площадь можно за счет правильного и компактного расположения оборудования или мебели. Помните, что индикатор на ЕНВД — это не вся территория, а только коммерческая зона или зона обслуживания. При заключении договора аренды стоит указать эту площадь отдельно — это снизит сумму налога за счет исключения подсобных помещений. Однако не обманывайте, так как любая проверка в этом случае будет измерять площадь, фактически используемую в качестве торговой площади, пересчитывать сумму налога и взимать дополнительный штраф.
  3. Используйте коммерческий объект круглосуточно или доставляйте в две смены. На самом деле это не повлияет на размер налога, но увеличит ваш доход, что в конечном итоге принесет вам дополнительные преимущества при тех же ресурсах.
  4. На ЕНВД, а также на упрощенном налоговом режиме можно учитывать взносы страховщикам, если они уплачиваются в том же квартале, в котором рассчитывается сумма налога.

Как снизить ЕНВД за счет выплат в страховые фонды?

Индивидуальные предприниматели, не имеющие сотрудников, могут уменьшить этот налог на общую сумму уплаченных страховых взносов (в этом случае предприниматель уплачивает их сам).

Если единоличный менеджер предоставляет рабочие места, взносы за себя вообще не учитываются, а взносы за сотрудников могут уменьшить налог, но не более чем на половину от общей суммы. Для организаций ситуация аналогичная: они могут уменьшить сумму налогов, но не более чем на 50%.

Когда ЕНВД становится предпочтительнее, чем другие системы?

Действительно, ЕНВД выгодно, если ваш бизнес получает стабильный и серьезный доход и при этом работает с минимальным физическим показателем. Кроме того, эта система становится актуальной, когда ваш доход быстро растет, а задействованные ресурсы остаются прежними.

В противном случае выбирать ЕНД не стоит, так как этот налог придется платить всегда, независимо от размера вашей прибыли и от того, удалось ли вам получить доход. Например, если вы занимаетесь перевозкой, но у вас ограниченное количество заказов, ЕНВД может значительно снизить вашу прибыль. В этом случае стоит обратить внимание на другой режим, например, на упрощенную систему налогообложения.

Чтобы не запутаться с выбором системы, предприниматель должен заранее рассчитать сумму ЕНВД и сравнить ее с суммой, которую придется уплатить в упрощенную систему налогообложения. Также у вас есть возможность выбрать упрощенную систему, посмотреть, как будет развиваться бизнес, и, в зависимости от результатов, перейти на Ирпеф или остаться в «упрощенной системе».

Кто может выбирать ЕНВД?

Физические лица имеют право платить налог на вмененный доход, а юридические лица, осуществляющие любую из видов деятельности, разрешенных этой схемой. Однако, как и все преференциальные системы ЕНВД, она имеет некоторые ограничения. Следовательно, налог на вмененный доход не может быть передан индивидуальным предпринимателям и организациям, которые:

  • Иметь более 100 сотрудников;
  • Иметь долю в других организациях более 25% (за исключением организаций, в которых работает более 50% инвалидов, и организаций потребительской кооперации);
  • Они налогоплательщики ФСО;
  • Крупнейшие налогоплательщики;
  • Ведение бизнеса в рамках простого товарищества, доверительного управления или соглашения о совместной деятельности;
  • Имея коммерческую или служебную площадь более 150 м2.

Кроме того, ЕНВД нельзя использовать для аренды АЗС и для оказания услуг общественного питания образовательным, медицинским и социальным учреждениям.

Однако существенным преимуществом этой системы является то, что размер дохода не влияет на размер налога.

Дозволенные виды деятельности

Налогоплательщики имеют право осуществлять многие виды деятельности, которые предполагают оказание различных услуг, в том числе бытовых, ветеринарных, а также содержание предприятий общественного питания, автозаправочных станций, парковок, транспорта и многое другое. Чтобы убедиться, что ваш вид деятельности находится в списке разрешенных, вам следует ознакомиться с абзацем вторым статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В остальном, как указывалось выше, порядок применения данного налогового режима во многом зависит от муниципальных властей. Они работают в рамках списка Налогового кодекса и указывают виды деятельности, разрешенные специальными правовыми актами (эти же акты предоставляют информацию о К2 — одной из переменных в формуле расчета налога).

Однако следует иметь в виду, что признание того или иного бизнеса приемлемым для ЕНВД часто приводит к спорам между предпринимателями и регулирующими органами. Как правило, такие споры возникают в следующих случаях:

  1. Если компания предоставляет услуги по установке компьютерных программ, их обслуживанию и настройке, она не является частью ЕНВД, даже если ремонт компьютеров является разрешенным видом деятельности.
  2. Если компания занимается установкой пластиковых окон по образцам, изготовленным подрядчиками. Для ЕНВД разрешена такая же торговля готовыми пластиковыми окнами, в то время как вышеупомянутый формат продаж является частью офлайн-торговли, которая не включена в перечень видов деятельности, предусмотренных этим режимом.
  3. Если компания или организация осуществляет производство кулинарных блюд по удаленным заказам клиентов, она не имеет права быть частью ЕНВД, даже если услуги общественного питания разрешены в заведениях, не имеющих зоны обслуживания.
  4. Если компания арендует часть торговой площади под торговый автомат.

Если вы сомневаетесь, что ваша компания и организация подходят для ЕНВД, все вопросы следует уточнить в Национальном Собрании по месту нахождения бизнеса. Для этого вам необходимо подать письменный запрос в налоговую инспекцию с описанием всех деталей ситуации.

Как перейти на Единый налог на вмененный доход?

Любой налогоплательщик, желающий перейти на эту систему налогообложения, должен зарегистрироваться по месту нахождения, за исключением следующих ситуаций:

  • При выполнении перевозки грузов и пассажиров;
  • При размещении рекламных материалов на транспортных средствах;
  • При осуществлении розничной или дистрибьюторской деятельности.

Если бизнес или организация занимается предоставлением вышеуказанных услуг, необходимо зарегистрироваться по месту регистрации.

Кроме того, на этот нюанс стоит обратить внимание индивидуальным предпринимателям и организациям. Если вы уже зарегистрировались как юридическое лицо, вы будете зарегистрированы по месту регистрации (в случае предпринимателей) или по адресу юридического лица (в случае организаций). Если вы решите перейти на ЕНВД, регистрация должна проходить по месту нахождения. Если оно совпадает с местом первой регистрации, вы будете зарегистрированы только при одной проверке. В противном случае вас ждут несколько осмотров. Однако их может быть больше двух, если ваш бизнес будет находиться в разных муниципалитетах.

Для регистрации по месту деятельности необходимо в течение 5 дней с момента начала деятельности, относящейся к UTI, подать заявление в Агентство по доходам. Впоследствии, в течение тех же 5 дней, Налоговое агентство уведомит вас о регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД. Аннулирование происходит таким же образом.

Ведение отчетности и выплата налогов на ЕНВД

Налоговые декларации необходимо подавать ежеквартально до 20 апреля, июля, октября и января соответственно. Налог уплачивается согласно данным, указанным в этих документах. При этом его необходимо платить ежеквартально, до 25 апреля, июля, октября и января.

Помните, что сумма и необходимость уплаты этого налога никоим образом не зависят от того, была ли получена прибыль и ведется бизнес. Эта система работает по простой схеме: если вы зарегистрированы в качестве налогоплательщика, он должен быть уплачен во всех случаях и вовремя.

Несвоевременные выплаты или страховые взносы повлекут за собой штрафные санкции.

Вы также должны знать, что ЕНВД не подразумевает ведения Книги учета доходов и расходов, поскольку они не влияют на размер налога. DB, FP, а также коэффициенты указываются в декларации на квартал.

Все налоги уплачиваются по месту нахождения предприятия. Если вы состоите на учете в разных инспекциях, платежи придется производить в разных учреждениях.

О чем нужно помнить работодателям?

Плательщики ЕНВД, как правило, представляют те же отчеты, что и плательщики других систем:

  • Отчитывается в ФСС ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Ежеквартальные уведомления Пенсионного фонда до 15 числа ежеквартального месяца;
  • Годовые отчеты Национальному Собранию до 20 января.

Страховые взносы за работников в Пенсионный фонд и Социальный фонд страхование необходимо уплачивать ежемесячно до 15 числа.

В целом порядок отчетности и проведения платежей для работодателей, находящихся на ЕНВД, не сильно отличается от плательщиков других схем. Единственное отличие: страховые взносы сотрудников уплачиваются по месту регистрации, а НДФЛ, удерживаемый с заработной платы сотрудников, уплачивается по месту работы.

Кассовый аппарат на ЕНВД

По закону налогоплательщики ЕНВД не могут использовать кассовый аппарат при работе с наличными деньгами. Однако с этим есть некоторые сложности. Итак, в первую очередь, предприниматели и организации должны знать, что:

  1. Кассовый аппарат нельзя использовать в розничной торговле, но по запросу покупателя должен быть выдан чек или квитанция;
  2. При предоставлении услуг населению вы должны выписывать чеки или формы строгой ответственности. Если у вашего бизнеса мало клиентов, вы можете обойтись с BSO. Однако, если нет, вам все равно придется оформить кассовый аппарат. Невыполнение бланков или чеков влечет наложение серьезных штрафов (4 000 руб. Для предпринимателей и 40 000 руб. Для организаций);
  3. Кассовый учет должны вести все налогоплательщики ЕНВД, за исключением тех, кто не осуществляет кассовые операции.

Выводы по ЕНВД

  1. ЕНВД — это особая система, которая предполагает расчет суммы налога по формуле. Сама сумма не зависит от доходов и, если они увеличатся, налоговая нагрузка уменьшится в тех же пропорциях.
  2. Вмененный налог имеет свои ограничения по видам деятельности
  3. Размер налога будет разным в каждом регионе и даже городе, так как зависит, прежде всего, от муниципальных образований.
  4. вы должны зарегистрироваться по месту нахождения бизнеса (там же подаются отчеты и оплачиваются налоги).
  5. В сумме налога учитываются уплаченные страховые взносы.
  6. Если вы являетесь плательщиком UNDV, вы должны будете платить фиксированную сумму, независимо от того, получили ли вы прибыль или занимались бизнесом.

Люди, использующие UNDV, могут при желании использовать кассовый аппарат, но в случае оплаты наличными они должны предоставить строгие формы отчетности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector