Единый сельскохозяйственный налог

Каждое государство пытается поддержать своих сельхозпроизводителей, вводя для них специальные льготы и снижая налоговые ставки. Радиочастота не исключение. Для фермеров в России действует специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог (единый сельскохозяйственный налог), который призван стимулировать эту сферу производства.

Год назад данную систему налогообложения применяли более ста коммерческих организаций, около 70 тысяч индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств, а также около 24 тысяч ООО и других организаций. Такая статистика, видимо, свидетельствует о популярности налогового режима, но если учесть тот факт, что почти 1/3 населения России активно живет и работает в сельской местности, то получается, что Единый сельскохозяйственный налог применяется очень большое количество ограничено индивидуальными предпринимателями и организациями. Объясняется это довольно просто: Единый сельскохозяйственный налог могут выбрать только производители сельхозпродукции, а его переработчики могут работать только по ОСНО или другим льготным режимам.

Следовательно, значительная часть перерабатывающей промышленности, которая может положительно сказаться на сельском хозяйстве, не может использовать ТАО. Кроме того, производители также подвергаются строгим ограничениям, поскольку доход от продажи сельскохозяйственной продукции должен составлять не менее 70% от их общего дохода. Это заставляет многих предпринимателей, работающих в этом секторе, выбирать упрощенный налоговый режим, который не предусматривает таких рамок.

Основные достоинства ЕСХН

Первым очевидным преимуществом ТАО является то, что эта система имеет минимальную налоговую нагрузку. Чтобы оценить эту особенность схемы, необходимо сравнить налоговую базу и ставку ОСНО и упрощенной системы. Сельскохозяйственный налог несравним с единым налогом на вмененную стоимость, так как не предусматривает учета расходов и доходов.

Системный элемент

СТС «Доходы за вычетом расходов»

УСН «Доход»

ОСНО

Эшн

Ставка налога

От 5 до 15% (в зависимости от конкретного места)

6%

ветры%

6%

Налоговая база

Денежный эквивалент дохода за вычетом понесенных расходов

Денежный эквивалент дохода

Денежный эквивалент полученной прибыли (доход за вычетом расходов)

Денежный эквивалент доходов за вычетом расходов

Таким образом, ставка по «упрощенному» формату «Доход» равна ставке по единому сельскохозяйственному налогу, однако упрощенная система налогообложения имеет более широкую налоговую базу, так как не учитывает понесенные затраты. Конечно, это увеличивает размер налога по сравнению с сельскохозяйственным налогом. Таким образом, только СТС «Доход за вычетом расходов» может быть столь же выгодным, как единый сельскохозяйственный налог, при условии, что в регионе, где ведется бизнес, установлена ​​самая низкая ставка в 5%, что встречается не так часто. Сравнение основной системы и единого сельскохозяйственного налога совершенно бесполезно, поскольку очевидно, что льготный налоговый режим намного проще и выгоднее ОСНО.

Следовательно, этот режим является наиболее выгодным вариантом для производителей, не подпадающих под его ограничения.

Кто может использовать ЕСХН

Единым сельскохозяйственным налогом могут пользоваться только следующие физические и юридические лица:

  1. Индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственные организации и кооперативы, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. Это требование должно быть выполнено полностью, т.е совпадать по всем точкам. Если вы занимаетесь исключительно переработкой и продажей продукции, вы не имеете права быть участником единого сельскохозяйственного налогообложения.
  2. Артели и рыболовные организации, если количество людей, вовлеченных в эту деятельность, составляет не менее 50% от общей численности населения данной местности. Еще одним условием является ведение рыболовной деятельности на судах рыболовного флота.

Кто не может применять ЕСХН

Ограничения для индивидуальных предпринимателей и организаций по единым сельскохозяйственным льготам:

  1. Сельскохозяйственный налог не может использоваться производителями продукции, облагаемой акцизом.
  2. Чтобы остаться на едином сельскохозяйственном налоге или перейти на единый сельскохозяйственный налог, физическое или юридическое лицо должно соответствовать основному требованию: доход от продажи сельскохозяйственной продукции или улова должен составлять не менее 70% от общего дохода. Иначе это будет невозможно.
  3. Для применения этого режима необходимо, чтобы среднегодовая численность индивидуальных предпринимателей и рыболовных организаций не превышала трехсот человек. Это требование не распространяется на сельскохозяйственные организации.

Также необходимо сказать, что Единый сельскохозяйственный налог не накладывает никаких ограничений на получаемый доход.

Элементы системы

Единый сельскохозяйственный налог — не очень сложный налоговый режим, особенно по сравнению с ОСНО или ЕНВД. Об этой системе налогообложения необходимо знать следующее:

  1. Календарный год является налоговым периодом для ТАО.
  2. Отчет необходимо сдавать каждые шесть месяцев. При этом от физических и юридических лиц не требуется подавать декларацию по результатам отчетного периода, однако они обязуются внести аванс исходя из полученного дохода до 25 июля.
  3. Предметом налогообложения по этой схеме являются доходы за вычетом расходов.
  4. Налоговая база для единого сельскохозяйственного налога — это денежный эквивалент дохода за вычетом расходов.
  5. Правила признания расходов и доходов очень похожи на правила Упрощенной системы.
  6. Ставка налога составляет 6% и не зависит от региона деятельности.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Как и любой преференциальный режим, Единый сельскохозяйственный налог заменяет уплату определенных налогов, а именно:

Для организаций:

  • Подоходный налог (за исключением налога на дивиденды и некоторых переводных векселей);
  • Налог на добавленную стоимость (кроме ввоза товаров в Россию, а также при оформлении договора доверительного управления недвижимостью);
  • Налог на имущество.

Также следует отметить, что все юридические лица могут уплачивать налоги только в безналичном порядке. Вот почему организации обязательно должны открыть текущий счет.

Для индивидуальных предпринимателей UAT является альтернативой:

  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на добавленную стоимость (кроме случаев, когда организации);
  • Налог на имущество.

Как перейти на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог может быть оформлен как при регистрации бизнеса или организации, так и в процессе их деятельности. Для этого вам необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.

Если вы только что зарегистрировались как юридическое или физическое лицо, уведомление о переходе на Единый сельскохозяйственный налог необходимо подать в течение одного месяца с момента регистрации.

Если вы уже работаете индивидуальным предпринимателем или организацией, вы должны подать уведомление о переходе на Единый сельскохозяйственный налог до конца текущего года, чтобы в новом году вам пришлось платить налоги по этой системе. При этом необходимо указать данные о доле доходов, полученных от реализации сельхозпродукции или уловов. Как было сказано выше, доля должна составлять не менее 70% от общего дохода.

Отказ от системы или утрата права применения ЕСХН

Если в конце года выяснилось, что доход от реализации сельхозпродукции или улова составил менее 70% от общего дохода, плательщик должен сообщить об этом в налоговую службу. В этом случае налог пересчитывается по основной системе налогообложения. Вам также необходимо будет погасить любую задолженность (выплачивается в январе).

Если вы решите добровольно отказаться от единого сельскохозяйственного налогообложения, это можно будет сделать после окончания календарного года с 1 по 15 января.

Если производитель сельскохозяйственной продукции выходит из бизнеса, об этом необходимо сообщить в течение 15 дней.

Ведение отчетности и выплата налога на ЕСХН

Как упоминалось выше, юридические и физические лица, состоящие в ЕАТС, представляют свои отчеты ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетом. Если, с другой стороны, деятельность прекращается до окончания налогового периода, декларация должна быть представлена ​​до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась.

Кроме того, индивидуальные предприниматели обязаны вести КУДиР, а организации — бухгалтерию.

В случае несвоевременной оплаты взимается штраф. Один и тот же сельскохозяйственный налог уплачивается дважды каждые 12 месяцев. Один из платежей авансовый (оплачивается до 25 июля), а второй — основной (оплачивается до 31 марта).

Возможные проблемы и споры

Поскольку эта схема предусматривает учет расходов, у единого сельскохозяйственного налогоплательщика могут возникнуть те же проблемы, что и у тех, кто находится на ГНС ​​«Доход за вычетом расходов». Некоторые расходы могут не признаваться IRS, особенно если они не указаны в списке расходов и доходов для единого сельскохозяйственного налога.

Однако плательщики единого сельскохозяйственного налога не обязаны платить минимальный налог в случае убыточной деятельности. Кроме того, убыток может быть перенесен на последующие периоды до 10 лет.

Взаимодействие с другими системами налогообложения

Юридические лица могут комбинировать сельскохозяйственный налог с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели могут комбинировать налог с PSN, что потребует отдельного учета понесенных расходов и полученных доходов. Если вы используете несколько систем, ваш общий доход будет рассчитан для всех из них. При этом доля 70% останется прежней. Кроме того, ЕНВД и ЕСХН нельзя объединять для реализации сельхозпродукции в собственных торговых точках.

Единый сельскохозяйственный налог не может сочетаться с упрощенным налоговым режимом и основным налоговым режимом.

Следовательно, Единый сельскохозяйственный налог — один из самых выгодных налоговых режимов даже по сравнению с «упрощенным». Если ваше производство соответствует всем заявленным требованиям, вам обязательно стоит подумать о переходе на единый сельскохозяйственный налог.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector