Как определить первоначальную стоимость основных средств

Как определить первоначальную стоимость основных средств

Фотобанк Лори

В процессе работы любой компании обновляются основные фонды. Когда новый объект поступает в организацию, его необходимо зарегистрировать. Для этого нужно знать, как рассчитать первоначальную стоимость основных средств.

Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с разделом II ПБУ 6/01.

Перечень, из чего состоит первоначальная стоимость основных средств, зависит от способа приобретения.

Если товар был приобретен за плату или построен (изготовлен) самостоятельно, в первоначальную стоимость операционной системы (далее — ПС) входят следующие затраты:

  1. Оплата продавцу (включая стоимость доставки и установки).
  2. Оплата подрядчику (при строительстве заводов).
  3. Платежи за информационные услуги.
  4. Налоги, таможенные пошлины.
  5. Вознаграждение посредников.
  6. Прочие аналогичные расходы.

Для предприятий — плательщиков НДС все затраты включены в ПС без учета данного налога. Если компания по какой-либо причине освобождается от НДС, то стоимость основных средств формируется с учетом НДС.

Компании, уполномоченные вести упрощенный учет, могут учитывать только те расходы, которые указаны в п. 1 и 2, а все прочие расходы должны амортизироваться в течение текущего периода.

Если СО было внесено учредителями в качестве вклада, то его ДО формируется на основании оценки, согласованной учредителями. В случаях, предусмотренных законодательством, ПС определяется с учетом заключения независимого эксперта.

Формула первоначальной стоимости основных средств в общем случае выглядит следующим образом:

PS = Sb + Sd + Cm + S пр, где:

Соб: стоимость оборудования,

Сд — стоимость доставки,

См — стоимость установки,

Дем — прочие расходы, связанные с покупкой предмета.

Пример

Компания купила машину стоимостью 500 тысяч рублей. Услуги транспортной компании по его доставке — 25 тысяч рублей, стоимость монтажа — 30 тысяч рублей, оплата посреднику — 15 тысяч рублей. Все суммы указаны без НДС. PS машины будет:

ПС = 500 тыс. Руб. + 25 тыс. Руб. + 30 тыс. Руб. + 15 тыс. Руб. = 570 тыс. Руб.

При безвозмездном получении объектов первоначальная стоимость основных средств указывается в размере, соответствующем рыночной стоимости полученного имущества на дату публикации.

В случае если оплата приобретенных основных средств не производится денежными средствами, первоначальной стоимостью основных средств признается стоимость имущества, переданного от организации в оплату объекта.

Особый порядок применяется для капитальных вложений в многолетние насаждения и коренного улучшения почвы. Эти затраты ежегодно включаются в основные фонды, исходя из введенных в эксплуатацию в течение года площадей.

Изменение ПС может быть произведено в результате существенного изменения физической формы объекта (достройка, модернизация и т.д.), а также путем переоценки.

Как определить первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете

Для налогового учета первоначальной стоимостью основных средств считается сумма затрат, связанных с их приобретением (созданием) и, при необходимости, установкой. Соответственно, объект должен быть полностью готов к эксплуатации (п.1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Если предмет получен по договору дарения или идентифицирован во время инвентаризации, он считается на основе рыночных цен.

Фактически, для налогового учета в большинстве случаев можно включить в ПС те же расходы, которые указаны в предыдущем разделе применительно к бухгалтерскому учету. Ведь все эти расходы напрямую связаны с приобретением операционной системы.

Но есть существенная разница, когда речь идет о процентах по кредитам. Правила бухгалтерского учета позволяют включать их в ПС (п.7 ПБУ 15/2008), а для налогового учета проценты всегда относятся к внереализационным расходам.

Изменение ПС в налоговом учете может производиться по тем же причинам, что и в бухгалтерском учете, за исключением переоценки.

Бухгалтерский учет ПС      

 При покупке основных средств используется счет 08 «Капитальные вложения». При закупке оборудования, требующего установки, также используется счет 07 «Установочное оборудование».

ДТ 08 — КТ 60 (10, 69,70 и др.) — затраты на приобретение основных средств

DT 19 — KT 60 — Входной НДС

ДТ 01 — КТ 08 — ПС с учетом

При использовании счета 07 первая транзакция «разбивается» на две части:

ДТ 07 — КТ 60 (10, 69,70) — установка оборудования

ДТ 08 — КТ 07 — затраты были амортизированы после завершения установки.

В случае увеличения ПС в связи с модернизацией, реконструкцией и т.д. Проводка будет такой же, как и в случае покупки.

При переоценке основных средств их стоимость может как расти, так и падать. При увеличении PS разница начисляется в добавочный капитал:

ДТ 01- КТ 83 — учитывалась дополнительная оценка объекта ОУ.

Если PS уменьшился, разница относится на прочие расходы:

ДТ 91.2 — КТ 01 — отражено падение актива.

Для проведения продажи на счете 01 открывается субсчет «Продажа». Независимо от причины, операции по продаже PS будут следующими:

ДТ 01 «Выбытие» — КТ 01 — первоначальная стоимость объекта основных средств погашена;

ДТ 02 — КТ 01 «Списание» — амортизация отменена.

Вывод

Полная первоначальная стоимость основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением (созданием) и установкой. В процессе использования ПС он может измениться в связи с переоценкой, а также модернизацией, реконструкцией и другими подобными мероприятиями. При передаче объекта ПС амортизируется за вычетом износа.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector