Фотобанк Лори
Налогообложение договоров предоплаты за товары или услуги — это процедура, которую пользователь KKM может выполнять на регулярной основе. Давайте рассмотрим, какие нормы закона это регулируют и как это делается на практике.
Чек на предоплату: нормативная база
Индивидуальные предприниматели и юридические лица по договорам с физическими лицами должны проверять чеки в онлайн-кассе, даже если заказчик (покупатель) согласен со следующим:
- предоплата — сумма денег, переданная (перечисленная) продавцу за определенный товар (услугу) до момента ее получения покупателем;
- аванс — денежная сумма без определенной цели (которая затем может быть использована для оплаты любых товаров или услуг, которые выберет покупатель).
Предоплата без чека не предусмотрена законом от 22.05.2003 n. 54-ФЗ. Как предоплата, так и предоплата могут быть частичными (когда необходимо доплатить за последующее получение товара) или интегральными (когда ранее уплаченная продавцу сумма достаточна для последующего получения товара): во всех вариантах облагаются налогом при онлайн-оплате.
Наряду с моментом перечисления (перечисления) продавцу аванса или аванса, при котором формируется квитанция от кассира, выделяется еще один момент — клиринг соответствующего аванса или авансового платежа (письмо из ФНС России от 20.02.2019 № ЕД-4-20 / 2929 @). В общем случае учитывается при прямой передаче товара (оказании услуги) потребителю за счет ранее внесенного аванса (аванса).
Таким образом, при соответствующих схемах предварительного перечисления (перечисления) денег продавцу формируются два налоговых документа:
- чек, подтверждающий предоплату;
- безналичный контроль предоплаты.
Рассмотрим, как на практике выполняются обе процедуры при использовании КПК. Мы согласны с тем, что речь идет о предоплате как таковой — когда деньги предварительно передаются (переходят) продавцу за конкретный товар по определенной стоимости.
Как пробить чек на предоплату?
Рассмотрим, как онлайн-касса генерирует чек на предоплату при следующих типичных сценариях. Они могут отличаться в зависимости от конкретной модели POS-принтера, но в целом они будут похожи.
1. При поступлении полной предоплаты за товар (услугу).
Сначала формируется налоговый документ, в котором отражается предварительный перевод (перечисление) денежных средств продавцу — чек на полную предоплату. В программе управления денежными средствами при формировании чека указывается (также в этом случае возможны частичные отличия в зависимости от используемого программного интерфейса для конкретной модели ЦКА, но принцип везде одинаковый):
- способ оплаты («Полная предоплата»);
- сумма, соответствующая цене и количеству предоплаченного товара;
- способ оплаты («Безналичный», «Наличный»);
- значение «Платеж» в поле «Объект расчета».
Имена полей могут отличаться в разных программах и могут быть выбраны на основе разных алгоритмов — здесь сгенерированный контрольный контент выглядит существенно, по смыслу.
Таким образом формируется налоговый документ — чек на 100% предоплату. Он должен содержать соответствующую переменную (признак метода расчета). Чек на предоплату (образец налогового документа) может содержать слово «предоплата» или «авансовый платеж».
При передаче товаров или после оказания услуги в программе оформления заказа генерируется второй чек:
- со знаком метода расчета «Полный расчет»;
- в размере, точно соответствующем авансовому платежу по первому чеку;
- с объектом расчета «Товар»;
- с указанием способа оплаты как «Авансовый платеж» (поскольку никаких других дополнительных платежей наличными или иным образом не предполагается).
В результате будет сгенерирован чек с переменной «Сумма чека» в значении ADVANCE (ADVANCE).
2. Если поступила частичная предоплата.
В этом случае также необходимо подать два налоговых документа. Сначала формируется первый кассовый чек — предоплата по нему отображается частично. Для этого в кассовой таблице отражается налоговый документ:
- с методом расчета «частичного аванса»;
- по цене, равной сумме внесенного аванса;
- с объектом расчета «Платеж»;
- с соответствующим способом оплаты (наличный, безналичный).
До момента доставки товара (оказания услуг) может быть сформировано любое количество квитанций о частичном предоплате. Обратите внимание, что в каждом из них будет отображаться знак ПРЕДОПЛАТА.
А после передачи товара или оказания услуги формируется чек:
- с указанием метода расчета «Полный расчет»;
- с указанием полной цены товара;
- с объектом расчета «Товар»;
- с указанием дополнительного способа оплаты — наличным или безналичным способом и в сумме (сверх той или той, которая была произведена в виде частичного авансового платежа) и с одновременным отражением факта совершения платежа, в том числе по предоплате — с указанием ранее уплаченных сумм.
Во втором чеке будет отображаться значок ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА). То есть аналогично тому, что содержит чек, сформированный по первому сценарию (предоплата и полный баланс — по полной номинальной стоимости товара).
Обратите внимание, что если предоплата была произведена безналичным способом, например, через веб-сайт интернет-магазина, онлайн-кассовый чек для предоплаты, а также предварительный чек об отмене платежа могут быть отправлены покупателю в электронной форме.
Если любая из услуг, указанных в п. 2.1 ст. 1.2 закона п. 54-ФЗ (который включает, в частности, услуги в сфере культурных мероприятий, в сфере трансформации, связи, жилищно-коммунального хозяйства), таким образом формируется особая форма «кредита» строгой отчетности — которую нельзя передается потребителю (данные о налоговом корреспонденте документ передается в электронном виде только в ФНС). Он должен быть сформирован в течение 10 дней после окончания месяца, в котором были получены суммы предоплаты.
