Как рассчитать амортизацию оборудования

Фотобанк Лори

Грамотный расчет амортизации оборудования позволяет компании юридически оптимизировать затраты и сэкономить на уплате налогов. Порядок переноса стоимости активов в произведенную продукцию или услуги различается для целей бухгалтерского и налогового учета. Давайте разберемся с особенностями того, как рассчитывается износ производственного оборудования — формула и примеры приведены ниже.

Нормативное регулирование амортизации оборудования

Основным законодательным документом, регулирующим учет основных средств, в том числе оборудования, является ПБУ 6/01. Согласно п.4 ПБУ объект регистрируется в качестве основных средств, если он соответствует обязательным условиям:

• Используйте более 12 месяцев.
• Приобретение компанией для осуществления хозяйственной деятельности.
• Получение экономической выгоды (прибыли) от использования актива.
• Отсутствие целей для дальнейшей перепродажи предмета.

В этом случае амортизация фиксируется на определенный SPI (срок полезного использования) оборудования — с момента принятия к учету до момента списания / возврата стоимости. Конечным результатом является полный перенос первоначальной цены собственности для компенсации денежных затрат на последующую замену изношенного объекта.

Порядок начисления амортизации бухгалтерского и налогового оборудования различается. Но в любом случае основная задача бухгалтера — определить ID объекта.

Как определить срок полезного использования оборудования

Согласно п.1 ст. 258 NK SPI признает период обслуживания актива в организации. Конкретный срок устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, ориентируясь на правила Налогового кодекса и Классификации в соответствии с Указом No. 1 от 01.01.02. Согласно Классификатору, различают 10 амортизационных групп, в зависимости от которых определяется норма амортизации оборудования и начисляется сумма амортизации. При этом допускается изменение срока без изменения амортизационной группы в случае проведения улучшающих мероприятий: реконструкция, модернизация и т.д.

Срок амортизации оборудования в бухгалтерском учете устанавливается исходя из требований законодательства о бухгалтерском учете. Таким образом, п.20 ПБУ 6/01 регулирует определение TSI на основании:

• Ожидаемая мощность / производительность операционной системы.
• Ожидаемая степень физического износа актива в зависимости от внешних и внутренних условий эксплуатации.
• Нормативные ограничения на владение объектами.

Пример

Организация закупила бетононасос стоимостью 250 000 рублей, который по классификации относится к 4 группе (SPI 5-7 лет). Бухгалтер установил SPI на 61 месяц, а для целей бухгалтерского учета, на основании приказа начальника, SPI был сокращен до 4 лет, исходя из запланированной интенсивности эксплуатации оборудования.

Оба срока действительны и предполагают расхождения в бухгалтерском учете при расчете амортизации оборудования, показанного в примере.

Как рассчитать амортизацию оборудования в бухучете

В бухгалтерском учете существует 4 способа начисления амортизации (п.18 ПБУ 6/01):

1. Линейный.
2. Сниженный баланс.
3. По сумме цифр SPI лет.
4. Пропорционально объему готовой продукции / услуг.

Основой для расчетов является годовая норма амортизации оборудования, переведенная в ежемесячные суммы.

Как рассчитать амортизацию оборудования в налоговом учете

В налоговом учете всего 2 метода начисления амортизации (п.1 статьи 259):

1. Линейный.
2. Не линейный.

для оборудования из 8-10 амортизационных групп обязательно использование линейного метода. Выбранный метод должен использоваться в течение всего IPI актива. Для расчета суммы амортизации необходимо определенный коэффициент ставки умножить на начальную стоимость (PS) объекта.

Формула амортизации оборудования – расчет коэффициентов:

• Линейный метод — K = (1 / n) x 100%, где n — SPI в месяц.
• Нелинейный метод — K = (2 / n) x 100%.
• Метод убывающего остатка — K = 1 / n / 12.
• По сумме чисел лет SPI — K = оставшееся количество лет до конца SPI / Сумма чисел лет SPI / 12.
• Пропорционально объему продукции / услуг — K = PS / Объем планируемой продукции.

При расчете амортизации оборудования применяется формула, соответствующая выбранному методу амортизации.

Пример

Предположим, в условиях предыдущего примера, что бухгалтер вычисляет амортизацию линейным способом, чтобы избежать различий между BU и NU.

Размер ежемесячных отчислений на автобетононасос в бухгалтерии будет = 1/48 мес х 250 000 руб. = 5208,33 руб.

Амортизация производственного оборудования начисляется с учетом:

• D 20 К 02 — 5208,33 руб.

В ОУ сумма амортизации будет меньше за счет увеличенного срока полезного использования = 1/61 мес х 250 000 руб. = 4098,36 руб. Разница учитывается при расчете налога на прибыль.