ПСН: страховые взносы 2021

Фотобанк Лори

Правила применения патентной системы содержатся в гл. 26.5 Налогового кодекса. В 2020 году были пересмотрены многие положения, касающиеся порядка расчета платежей. Одна из главных новостей — с 2021 года страховые взносы на PSN снизят стоимость патента.

Нормативные документы: уменьшение ПСН на сумму страховых взносов 

До 2020 года стоимость патента не зависела от страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем. В 2021 году выйдет новая версия ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, утв. Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020, позволяющий компенсировать стоимость патента:

• страховые взносы, уплачиваемые в пределах исчисленных сумм, в том числе фиксированные выплаты индивидуальным предпринимателям и взносы работников, в том числе выплаты в ФСС от несчастных случаев («несчастных случаев»);
• расходы на оплату отпуска по болезни, оплачиваемую индивидуальными предпринимателями за свой счет (за исключением сумм, начисленных при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях);
• выплаты работникам по договорам ДЛС (добровольное личное страхование) при условии, что размер выплат не превышает федерального размера пособия по инвалидности.

Снижение налога PSN на страховые взносы возможно только в отношении взносов сотрудников, занимающихся «патентной» деятельностью, и осуществляется по определенным правилам.

Общий порядок учета взносов при ПСН

Новое издание искусства. 346.51 Налогового кодекса РФ допускает снижение страховых взносов по PSN с 2021 года только при соблюдении определенных условий.

Требования к компенсации следующие:

• взносы необходимо уплатить в течение налогового периода PSN;
• взносы принимаются в пределах исчисленных сумм, профицит не учитывается.

Для учета уплаченных страховых взносов при исчислении налога индивидуальный предприниматель направляет специальное уведомление в инспекцию Федеральной налоговой службы, где получен патент. Форма уведомления еще не опубликована.

Обновлено: PDF-форма с уведомлением о снижении комиссии доступна здесь.

Если патент был оплачен полностью до компенсации, сумма переплаты может быть зачтена или возвращена (ст. 78 Налогового кодекса РФ), подав заявление в ФНС.

ПСН и страховые взносы ИП без сотрудников

Предприниматель, не являющийся работодателем, перечисляет фиксированные страховые взносы в бюджет «для себя». В 2021 году в ФФОМС уплачено 8426 рублей фиксированных взносов, в ПФР — 32 448 рублей. Срок их подачи — 31 декабря 2021 года. Кроме того, 1% взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачивается с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, которые необходимо перечислить до 1 июля следующего года (ст. 432 Госкомитета). Налоговый кодекс РФ). Уменьшая стоимость патента, индивидуальный предприниматель может принять полную сумму уплаченных в течение налогового периода взносов, тем самым исключив налог.

Однако плательщику придется учесть некоторые нюансы, вытекающие из новой редакции статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 1 Закона № 373- ФЗ). Что изменилось:

• в 2021 году для годового патента налоговый период составляет один календарный месяц;
• если патент взят на срок менее одного года, налоговый период, как и прежде, признается сроком действия.

С PSN снижение страховых взносов в 2021 году происходит на суммы, уплаченные в налоговом периоде. Получается, что один-единственный предприниматель должен перечислить страховые взносы:

• при годовом патенте — не реже одного раза в месяц;
• с патентом сроком действия менее одного года — не позднее срока его действия.

Официального объяснения этому пока нет. Во избежание разногласий с налоговым органом можно рекомендовать всем индивидуальным предпринимателям, работающим по передаче патента, ежемесячно вносить фиксированные взносы.

Пример

ИП Селиванов, работающий без наемных работников, получил патент на 1 квартал 2021 года. Его стоимость, рассчитанная инспекцией ФНС, составила 30 000 рублей. Срок оплаты — до 31 марта 2021 года. С целью снижения налога на ПСН Селиванов принял решение перечислить часть фиксированных взносов (за 3 месяца) в период с января по март:

• в ФФОМС ИП заплатил 2106,50 руб. (8426 руб. / 12 мес. Х 3 мес.),
• в Пенсионный фонд РФ — 8112 руб. (32 448 руб. / 12 мес. Х 3 мес.).

В итоге Селиванов заплатит за патент:

30 000 — (2106,50 + 8112) = 19781,50 руб.

Как работодатели уменьшают налог по ПСН на страховые взносы за 2021 г.

введено ограничение для индивидуальных предпринимателей-работодателей: размер PSN может быть уменьшен не более чем на 50% на страховые взносы, уплачиваемые работникам и на себя%.

Пример

В ИП Красноперов 4 сотрудника. По ним предприниматель ежемесячно перечисляет страховые взносы в размере 18 000 рублей. Красноперов получил патент на полгода (январь-июнь) 2021 года, его стоимость 80 тысяч рублей.

Поскольку в течение полугода индивидуальный предприниматель перечислил взносы работников в размере 108 000 руб. (18000 х 6 месяцев), а размер пошлины может быть снижен не более чем на 50% (80 000 х 50% = 40 000 рублей, 108 000> 40 000), поэтому Красноперов заплатит за патент всего 40 000 рублей.

Разница (сумма превышения уплаченных взносов сверх установленного лимита) может быть перенесена на следующий патент, действующий в том же календарном году. То есть 68 тысяч рублей страховых взносов (108-40 тысяч) индивидуальный предприниматель сможет компенсировать стоимостью нового патента, если возьмет его в 2021 году.

Можно ли ПСН уменьшить на страховые взносы при совмещении режимов

Налог PSN снижается со страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников, занимающихся видами деятельности, указанными в патенте. Суммы, выплаченные работникам, осуществляющим деятельность иным способом, не учитываются. Следовательно, при объединении модальностей, например STS и PSN, страховые взносы должны быть распределены по типу бизнеса.

Пример

В ИП Перевалова 5 сотрудников, из них 2 человека в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека — по упрощенной системе налогообложения. Для каждого из них Pass перечисляет 5000 рублей ежемесячных взносов. Стоимость патента на один месяц — 30 000 рублей. Для снижения налога на ПСН Перевалов задекларировал только 10 000 рублей, уплаченных в течение срока действия патента (на двоих, 5 000 рублей), далее он заплатит налог на ПСН: 30 000 — 10 000 = 20 000 рублей.

Пока нет официального объяснения, как правильно распределить в такой ситуации фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей и суммы для сотрудников, которые одновременно работают в разных сферах. Учитывая, что нормативные сомнения и двусмысленность толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст. 3 Налогового кодекса РФ), можно рекомендовать распределять такие взносы в соответствии с долей выручки, полученной по каждому виду налога бизнес.

Ошибка в уведомлении на снижение налога по ПСН

Если сумма взносов, указанная индивидуальным предпринимателем в сообщении, не соответствует фактическим выплатам на лицевые счета финансового управления, ИФНС произведет пропорциональный перерасчет налоговых сборов, предусмотренных патентом. Неуплата страховых взносов приведет к отказу от налоговой скидки, о чем будет сообщено плательщику в течение 20 дней с момента получения неверного сообщения, и впоследствии оплата патента должна быть произведена в полном объеме (статья Налогового кодекса Российской Федерации). Российская Федерация и последующие поправки).