ПСН: страховые взносы 2022

PSN: страховые взносы 2022 г

Фотобанк Лори

Правила применения патентной системы содержатся в гл. 26.5 Налогового кодекса. В 2021 году были пересмотрены многие положения, касающиеся порядка расчета выплат. Одна из главных новостей — с 2021 года страховые взносы на PSN снизят стоимость патента.

Нормативные документы: уменьшение ПСН на сумму страховых взносов 

До 2020 года стоимость патента не зависела от страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем. В 2021 году выйдет новая версия ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, утв. Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020, позволяющий компенсировать стоимость патента:

  • страховые взносы, уплачиваемые в пределах исчисленных сумм, в том числе фиксированные выплаты индивидуальным предпринимателям и взносы работников, в том числе выплаты в ФСС от несчастных случаев («несчастных случаев»);
  • расходы по болезни, оплачиваемые индивидуальными предпринимателями за свой счет (за исключением сумм, начисленных при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях);
  • выплаты работникам по договорам ДЛС (добровольное личное страхование) при условии, что размер выплат не превышает федерального размера пособия по инвалидности.

Снижение налога PSN на страховые взносы возможно только в отношении взносов сотрудников, занимающихся «патентной» деятельностью, и осуществляется по определенным правилам.

О том, как заполнить заявление на уменьшение НДФЛ на размер страховых взносов, читайте здесь.

Общий порядок учета взносов при ПСН

Новое издание искусства. 346.51 Налогового кодекса РФ разрешает снижение страховых взносов по PSN только при соблюдении определенных условий.

Требования к компенсации следующие:

  • взносы необходимо уплатить в течение налогового периода PSN;
  • взносы принимаются в пределах исчисленных сумм, профицит не учитывается.

Для учета уплаченных страховых взносов при исчислении налога индивидуальный предприниматель направляет специальное уведомление в инспекцию Федеральной налоговой службы, где получен патент. Форма уведомления в формате PDF о сокращении взносов доступна здесь.

Если патент был оплачен полностью до компенсации, сумма переплаты может быть зачтена или возвращена (ст. 78 Налогового кодекса РФ), подав заявление в ФНС.

ПСН и страховые взносы ИП без сотрудников

Предприниматель, не являющийся работодателем, перечисляет фиксированные страховые взносы в бюджет «для себя». В 2021 году фиксированные взносы в ФФОМС уплачены на 8 426 рублей, в ПФР — 32 448 рублей. Срок их подачи — до 31 декабря отчетного года. В 2022 году ОМС — 8 766 руб., ОПС — 34 445 руб. Кроме того, 1% взносов в Пенсионный фонд РФ уплачивается с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, которые необходимо перечислить до 1 июля следующего года (ст. 432 Налогового кодекса РФ). Уменьшая стоимость патента, индивидуальный предприниматель может принять полную сумму уплаченных в течение налогового периода взносов, тем самым исключив налог.

Однако плательщику придется учесть некоторые нюансы, вытекающие из новой редакции статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу с 01.01.2021 (п. 3 ст. 1 Закона № 373- ФЗ). Что изменилось:

  • в 2021 году для годового патента налоговый период составляет один календарный месяц;
  • если патент взят на срок менее одного года, налоговый период, как и прежде, признается сроком действия.

С PSN страховые взносы снижаются на суммы, уплаченные в течение налогового периода. Получается, что индивидуальный предприниматель должен перечислить страховые взносы:

  • при годовом патенте — не реже одного раза в месяц;
  • с патентом сроком действия менее одного года — не позднее срока его действия.

Официального объяснения этому пока нет. Во избежание разногласий с налоговым органом можно рекомендовать всем индивидуальным предпринимателям, работающим по передаче патента, ежемесячно вносить фиксированные взносы.

Пример

ИП Селиванов, работающий без наемных работников, получил патент на 1 квартал 2022 года. Его стоимость, рассчитанная инспекцией ФНС, составила 30 000 рублей. Срок оплаты — до 31 марта 2022 года. В целях снижения налога на PSN часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в период январь-март:

  • в ФФОМС ИП заплатили 2191,50 руб. (8766 руб. / 12 мес. Х 3 мес.),
  • в Пенсионный фонд РФ — 8611,25 руб. (34445 руб. / 12 мес. Х 3 мес.).

В итоге Селиванов заплатит за патент:

30 000 — (2191,50 + 8611,25) = 19197,25 руб.

Как работодатели уменьшают налог по ПСН на страховые взносы 

введено ограничение для индивидуальных предпринимателей-работодателей: размер PSN может быть уменьшен не более чем на 50% на страховые взносы, уплачиваемые работникам и на себя%.

Пример

В ИП Красноперов 4 сотрудника. По ним предприниматель ежемесячно перечисляет страховые взносы в размере 18 000 рублей. Красноперов получил патент на полгода (январь-июнь) 2022 года, его стоимость 80 тысяч рублей.

Поскольку в течение полугода индивидуальный предприниматель перечислил взносы работников в размере 108 000 руб. (18000 x 6 месяцев), а размер пошлины может быть снижен не более чем на 50% (80 000 x 50% = 40 000 рублей, 108 000> 40 000), поэтому Красноперов заплатит за патент всего 40 000 рублей.

Разница (сумма превышения уплаченных взносов сверх установленного лимита) может быть перенесена на следующий патент, действующий в том же календарном году. То есть 68 тысяч рублей страховых взносов (108-40 тысяч) индивидуальный предприниматель сможет компенсировать стоимостью нового патента, если он возьмет его в 2022 году.

Можно ли ПСН уменьшить на страховые взносы при совмещении режимов

Налог PSN снижается со страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников, занимающихся видами деятельности, указанными в патенте. Суммы, выплаченные работникам, осуществляющим деятельность иным способом, не учитываются. Следовательно, при объединении модальностей, например STS и PSN, страховые взносы должны быть распределены по типу бизнеса.

Пример

В ИП Перевалова 5 сотрудников, из них 2 человека в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека — по упрощенной системе налогообложения. Для каждого из них Pass перечисляет 5000 рублей ежемесячных взносов. Стоимость патента на месяц 30 000 руб. Для снижения налога на ПСН Перевалов задекларировал только 10 000 рублей, уплаченных в течение срока действия патента (на двоих, 5 000 рублей), далее он уплатит налог на ПСН: 30 000 — 10 000 = 20 000 рублей.

Пока нет официального объяснения, как правильно распределить в такой ситуации фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей и суммы для сотрудников, работающих одновременно в разных отраслях. Учитывая, что нормативные сомнения и двусмысленность толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст. 3 Налогового кодекса РФ), можно рекомендовать распределять такие взносы в соответствии с долей выручки, полученной по каждому виду налога бизнес.

Ошибка в уведомлении на снижение налога по ПСН

Если сумма взносов, указанная индивидуальным предпринимателем в сообщении, не соответствует фактическим выплатам на лицевые счета финансового управления, ИФНС произведет пропорциональный перерасчет налоговых сборов, предусмотренных патентом. Неуплата страховых взносов приведет к отказу в уменьшении налога, о чем будет сообщено плательщику в течение 20 дней с момента получения неверного сообщения, и, следовательно, оплата патента должна быть произведена в полном объеме (статья 346.51 Налогового кодекса). Кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector