Расходы на страхование в бухгалтерском учете

Затраты на страхование в бухгалтерском учете

Фотобанк Лори

При ведении бизнеса неизбежно возникает ряд рисков. Для уменьшения его негативного воздействия, в частности, используется механизм страхования. Рассмотрим правила отражения затрат на страхование в бухгалтерском учете.

Расходы на страхование и его основные виды

Эти расходы выражаются в форме уплаты страховой премии, то есть компенсации страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора он может быть выплачен единовременно или в рассрочку.

Компания в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личные (жизнь и здоровье сотрудников).
  • Право собственности — с точки зрения рисков потери или повреждения имущества компании.
  • Ответственность, к которой, в частности, относится примечание ОСАГО.
  • Прочие риски (финансовые, юридические, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета договоров обязательного и добровольного страхования используется счет. 76, на которые открываются отдельные субсчета.

При уплате страхового взноса бухгалтерский учет будет следующим:

ДТ 76 — КТ 51 (50) — сумма премии уплачена

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому налоговых постановок здесь не будет (п. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения БЕ страховая премия относится к «обычным» расходам (пп. 5, 6 ПБУ 10/99). Контракт может иметь срок, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных инструкций, как в этом случае следует учитывать затраты — немедленно или с распределением их по периодам. Сама организация может определить методологию, отражающую выбранный вариант в учетной политике.

По первому варианту, когда сразу же амортизируется вся страховая премия, операции будут следующими:

20 динаров (23,25,26,44) — 76 тенге — сумма полностью списана на расходы.

Расходный счет выбирается в зависимости от категории активов, к которой принадлежит застрахованный объект.

Если вы решили распределить затраты на несколько периодов, вам необходимо использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Часть премии, относящаяся к первому месяцу действия контракта, вычитается, как указано выше. Остальная часть премии распределяется по месяцам до истечения срока действия полиса:

ДТ 97 — КТ 76.1 — остальное отнесено к ОДП,

20 динаров (23,25,26,44) — 97 динаров — ежемесячные отчисления на расходы.

В случае наступления страхового случая компания получает страховое возмещение. Бухгалтерский учет будет следующим:

ДТ 76 — КТ 91.1 — страховое возмещение рассчитано;

ДТ 51 — КТ 76 — средства поступили страховщику.

Следовательно, возмещение страхового полиса — это, с точки зрения БЕ, еще один доход.

Производственный учет в этом случае не зависит от типа договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские записи по страхованию транспортных средств, страхованию грузов, личному страхованию и т.д.

Исключение составляют обязательные страховые взносы во внебалансовые фонды. Они учитываются в особом порядке (фактически их можно отнести к налоговым платежам) и в данной статье не рассматриваются.

Пример

Компания приобрела полис ОСАГО на принадлежащий ей автомобиль. Полис действует 1 год, стоимость 2400 руб. Учетная политика гласит, что расходы, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием счета. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб 10 тысяч рублей было возмещено страховой компанией виновного. По договору ОСАГО ведение бухгалтерского учета выглядит следующим образом:

ДТ 76.1 — КТ 51 (2400 руб.) — полис ОСАГО был оплачен сроком на 1 год;

ДТ 26 — 76,1 КТ (200 руб.) — расходы за первый месяц действия полиса (2400/12 мес.) Амортизированы.);

DT 97 — 76,1 KT (2200 руб.) — остальная часть приза присуждена ОДП;

DT 26 — KT 97 (200 рублей) — ежемесячная аннуляция;

ДТ 26 — КТ 60 (10 000 руб.) — стоимость ремонта после ДТП;

ДТ 76.1 — КТ 91.1 (10 000 руб.) — страховое возмещение рассчитано;

ДТ 51 — КТ 76,1 (10 000 руб.) — полученное от страховщика возмещение.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

 Правила ООН здесь существенно отличаются от правил BU:

  1. Учет затрат может начаться только после выплаты страховой премии.
  2. вы можете немедленно отменить расходы только в том случае, если срок действия соглашения находится «в пределах» учетного периода для налога на прибыль, например, квартала. Если договор долгосрочный, расходы должны быть равномерно распределены в течение срока действия (п. 6 ст. 272 ​​Налогового кодекса РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые могут быть признаны по обязательным видам страхования, например по обязательному страхованию автогражданской ответственности, только в рамках установленных правил — страховых тарифов (п. 2 ст. 263 Налогового кодекса РФ). Для добровольных видов расходы учитываются в фактическом размере (п. 3 ст. 263 Налогового кодекса РФ).

Чтобы свести к минимуму расхождения между двумя типами бухгалтерского учета, рекомендуется, чтобы БП с долгосрочными контрактами использовали счет 97. В этом случае с учетом ограничений по стоимости налоговые разницы отсутствуют.

Вывод

Расходы по страхованию в бухгалтерском учете можно отражать единовременно или распределяя их на весь период. Чтобы минимизировать налоговые разницы, лучше всего использовать второй вариант.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: