В рамках данной темы мы разберем, как работает 68 счет главной книги, какие основные операции по НДС выполняются, какие типовые операции существуют для обработки расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.
Порядок ведения записей по 68 позиции
Все коммерческие организации, независимо от формы собственности, должны своевременно и в полном объеме выполнять взятые на себя обязательства по уплате налогов и сборов в государственный бюджет.
Прежде чем приступить к обсуждению порядка работы счета 68, необходимо сказать, что под налогами мы понимаем деньги, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены государству. Эти обязательные платежи должны производиться как юридическими, так и физическими лицами. Эти сборы могут вноситься в бюджеты федерального, регионального и местного уровней.
В первом случае речь идет о подоходном налоге, акцизе и НДС.
Основная цель позиции 68 – отразить информацию о начисленных и уплаченных суммах в государственную казну. Порядок расчета и уплаты последних регулируется основным налоговым документом страны. Задача бухгалтерской службы – фиксировать соответствующие обязательства, по которым в будущем будут производиться выплаты в государственную казну.
По своему характеру обозначенная позиция является активно-пассивной, поэтому на конец отчетного периода на этом счете могут формироваться как дебетовые, так и кредитовые остатки.
Долговая часть отражает сумму средств, использованных для погашения долга. В разделе «Кредит» вы можете просмотреть объем обязательств по НДС, сформированных в соответствии с выставленными счетами.
Анализ аккаунта выполняется в рамках каждого вида обязательного платежа.
Ключевые операции по НДС
При взаимодействии с контрагентами, например, при отгрузке товаров или закупке услуг, компании сталкиваются с исчислением НДС. В этом случае бухгалтер выделяет основные операции по данному платежу:
- начисление суммы указанного вида обязательного платежа;
- вести учет входного билета;
- отчисления;
- корректировка размера обязательств по данному виду платежа;
- возврат сумм, уплаченных из государственного бюджета;
- перевод денежных средств в казну в соответствии с условиями назначенного платежа.
Базовые бухгалтерские проводки
Когда вы ведете разноски для обозначенной позиции, выполняются следующие стандартные разноски в бухгалтерской книге:
1) Дт 68
СТ 51 – уплата налогов в бюджет;
2) Дт 68
CT 19 – удержание указанной квоты;
3) Дт 99
СТ 68 – учет налога на прибыль;
4) ДТ 91
СТ 68 – учет установленной категории оплаты по иным видам активов;
5) Дт 90
СТ 68 – налоговый учет при оценке себестоимости продукции;
6) Дт 70
СТ 68 – налоговая юрисдикция на доходы физических лиц при расчете вознаграждения за выполненную работу.
Практический случай
Представьте себе, что конкретная компания купила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 руб., Включая НДС 8 874,0 руб. В отчетном периоде на продажу произведено продукции на общую сумму 89 700,0 руб., В том числе на сумму сбора 16 146,0 руб. Компания должна перечислить налог в государственную казну в размере 7 272,0 руб.
В этой ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
1) Дт 26
60 тыс. Т. – 40 426,0 руб., Отгрузка товара от поставщика;
2) Дт 19
60 тыс. Т. – 8 874,0 руб., Что соответствует указанному тарифу;
3) Дт 62
90 тыс. Тенге – 89 700,0 руб., В том числе реализованная продукция;
4) Дт 90
26 тыс. Т. – 73 554,0 руб., Стоимость реализованной продукции;
5) Дт 90
68,2 тыс. – 16 146,0 руб., С учетом НДС на реализованную продукцию;
6) Дт 68.2
19 тенге – 7 272,0 руб., Что представляет собой сумму налога, подлежащую уплате.
Заключение
Следовательно, бухгалтерские службы компаний должны вести надлежащий учет налогов и сборов, чтобы они могли быстро и полностью выполнять свои обязательства перед бюджетом страны.
