Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Программное обеспечение для бухгалтерского учета

Фотобанк Лори

Сегодня невозможно найти компанию, которая не использует в своей работе какое-либо программное обеспечение, от специализированных производственных и бухгалтерских программ до инструментов безопасности и служб отчетности. О том, как отразить программное обеспечение (ПО) в бухгалтерском учете, мы расскажем в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа — это результат интеллектуальной работы, которую можно разработать самостоятельно или приобрести у производителя или торгового посредника. Приобретая программное обеспечение, компания получает исключительные или неисключительные права на его использование. Этот аспект также влияет на способ ведения учета программного обеспечения. С лицензионным соглашением на использование программного обеспечения компания получает неисключительные права (лицензию), а с договором об отчуждении исключительных прав — это исключительное право на использование программного обеспечения.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Такое право на использование программного обеспечения обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу компании в соответствии с заявленными требованиями. При этом программное обеспечение учитывается для целей налогообложения и бухгалтерского учета как нематериальные активы (нематериальные активы).

Программное обеспечение должно быть зарегистрировано по его первоначальной стоимости, которая включает расходы, понесенные на покупку продукта. Если стоимость программного обеспечения не превышает 100000 рублей, то в налоговом учете актив признается безамортизируемым (п.1 ст. 256 НК РФ), то есть программа с ценой до до 100000 рублей можно полностью окупить по затратам на момент ввода в эксплуатацию.

Срок полезного использования (SPI) в налоговом учете определяется технической документацией программного обеспечения. Если это установить невозможно, компания вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2 лет (п. 2 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете не установлен максимальный предел стоимости программного обеспечения, чтобы идентифицировать его как амортизируемый нематериальный актив, поэтому амортизация должна относиться ко всем нематериальным активам с известным SPI. Амортизация не начисляется для активов с неопределенным SPI, но компании обязаны ежегодно проверять и уточнять срок полезного использования нематериальных активов, подтверждая невозможность его определения или установления (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на программное обеспечение не имеет временной шкалы, поэтому в бухгалтерском учете SPI определяется на основе периода, в котором ожидается его использование. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговой и бухгалтерской отчетности, компании устанавливают одинаковые сроки использования программного обеспечения.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка эксклюзивного программного обеспечения отражается в бухгалтерском учете по следующим статьям:

Операции

Д / т

К / т

Учитываются затраты на приобретение программного обеспечения

5 августа

60

Программное обеспечение введено в эксплуатацию

04

5 августа

Начисление ежемесячной амортизации в учете нематериальных активов с известным SPI известным

20,26,44

05

Программное обеспечение — налоговый учет:

  

  

— если стоимость приобретения программного обеспечения не превышает 100 000 рублей, вся его стоимость амортизируется как расходы

20,26,44

04

— при стоимости программного обеспечения более 100 000 руб. — начисляется амортизация

20,26,44

05

Пример

Компания, работающая в ОСНО, в июле 2018 года приобрела эксклюзивные права на программное обеспечение для организации ведения кадрового учета за сумму 300000 рублей. Оформление перехода права на ПО, регистрация завершена в июле 2018 года, при этом уплачена госпошлина в размере 7500 рублей. Срок действия исключительного права — 60 месяцев. С налоговой и бухгалтерской точки зрения нематериальные активы амортизируются линейным методом.

Операции

Д / т

К / т

Сумма

Учитываются затраты на программное обеспечение:

  

  

  

Стоимость права использования программного обеспечения от имени вендора

5 августа

60

300 000

Оплата госпошлины

5 августа

76

7500

Ввод программного обеспечения в эксплуатацию

04

5 августа

307500

Амортизация с августа 2018 г. (307 500/60 мес.)

20,26,44

05

5125

По окончании SPI (60 месяцев) стоимость программного обеспечения будет полностью включена в расходы. Если компания хочет продлить эксклюзивность, программное обеспечение не нужно отменять в бухгалтерском учете, но по-прежнему учитывается с нулевой остаточной стоимостью. Сумма государственной пошлины, уплаченная в связи с этим, должна быть отнесена на счет бухгалтера по текущим расходам.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Приобретение программного продукта по лицензионному соглашению дает покупателю неисключительные права, подтвержденные лицензией. В такой ситуации программу нельзя классифицировать как нематериальный актив, так как она не принадлежит компании. Учет затрат на его приобретение будет производиться в составе расходов будущих периодов (ПП) на счете 97.

В налоговом учете эти затраты на программное обеспечение амортизируются ежемесячно равными долями в течение всего периода использования, например, срока действия лицензии. Если в договоре не указан SPI п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его лишенным свободы на 5 лет, то есть компания распределяет расходы согласно этому сроку, фиксируя их самостоятельно. В бухгалтерском учете вы можете списать затраты на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение в виде налогов, равными частями или сразу. Обычно компании практикуют ведение бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, равномерно распределяя затраты на весь срок действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий на программное обеспечение для баланса, открыв, например, новый счет 012 «Нематериальные активы, полученные для использования по лицензионному соглашению», поскольку неисключительное право продавца по программному обеспечению подлежат нематериальные активы. Плата за модернизацию программы учитывается в составе производственных затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерии 2018 года при приобретении на неисключительных правах осуществляется путем следующих регистраций:

Операции

Д / т

К / т

Оплата за использование программы

60,76

51

Получили право использовать программное обеспечение

97

60,76

Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учитывается на внебалансовой основе в стоимости договора

012

  

Сторнирование (ежемесячно) части расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев использования программного обеспечения)

20,26,44

97

Отменить стоимость актива по истечении срока лицензии на программное обеспечение

  

012

Пример

Приобретено бухгалтерское программное обеспечение на сумму 60 000 руб. Стоимость сопутствующих услуг 1770 руб. В месяц, в т.ч. НДС — 270 руб. Программа установлена ​​с 1 апреля 2018 года, срок лицензии — 2 года.

Налог и бухгалтерский учет — это одно и то же. Бухгалтер проводит проводки с использованием следующих учетных записей программного обеспечения:

Операции

Д / т

К / т

Сумма

По состоянию на апрель 2018 г:

Получили право использовать программное обеспечение

97

76

60 000

Лицензия на программное обеспечение, зарегистрированная на внебалансовом отчете

012

  

60 000

Ежемесячно на период использования программы (с 01.04.2018 по 31.03.2020)

Доля затрат амортизируется как расходы (60 000/24 ​​мес.)

26

97

2500

Один месяц платных услуг по обслуживанию программного обеспечения

26

76

1500

НДС на услуги сопровождения

19

76

270

НДС принят к вычету

68

19

270

31.03.2020

Аннулирование актива в связи с истечением срока лицензии на использование программного обеспечения

  

012

60 000

  

  

  

  

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector