Особенности применения УПД
UPD является многофункциональным и может использоваться как объединяющий счет-фактура с первичным источником или только как первичный документ.
Статус документа, помещенный в соответствующее поле вверху слева, указывает на его характер:
- «1» означает замену ФРП на набор «счет-фактура + первичная форма (С-Ф + ПФ);
- «2» означает, что FRT является основным документом.
Документ передачи со статусом 1, заменяющий пакет «SF + PF», связывает выставление счета-фактуры для расчета НДС и отгрузочного документа, что означает, что он требует заполнения всех деталей формы.
Если статус «2», FRT используется только как PF. В этом случае FRT могут использовать упрощенные компании, поскольку его выдача не является обязательством по уплате НДС. Если документ используется со статусом «2», поля, предусмотренные для счета-фактуры, не заполняются.
Универсальный передаточный документ: когда можно применять
UPD: Универсальный переводной документ служит основанием для бухгалтерского учета, подтверждения затрат на расчет налога на прибыль и налогового вычета по НДС. Форма FRT рекомендуется только для использования, т.е налогоплательщику предоставляется право выбора: он будет использовать FRT или счета-фактуры и самостоятельно разрабатывать документы в бухгалтерском учете.
В процессе создания FRT предполагалось, что он будет использоваться только для формализации операций по отгрузке товаров и движимых активов. Однако оказалось, что FRT может также использоваться для подтверждения операций на:
- оказанные услуги;
- работа сделана;
- поставка товаров с логистической составляющей или без нее;
- передача имущественных прав.
Бумажный и электронный УПД: с какого числа действует
Законодатели разработали два варианта FRT: в печатном и электронном формате. Отметим, что бумажный документ (рекомендованный письмом ФНС ММВ — 20-3 / 96 @) менее функциональный и может служить:
- ПФ;
- SF + PF.
Электронная версия УПД, вступившая в силу 07.05.2016 согласно распоряжению ФНС MMV-7-12 / 155 @, заменяет:
- ПФ;
- SF;
- SF + PF.
Если UPD заменяет пакет SF + PF или PF (например, акт выполнения), документ состоит из двух связанных файлов: с данными продавца и покупателя (п. 2.10 Приказа Минфина 174n) . FRT, заменяющий счет, не требует подписи получателя, поэтому он составляется в едином файле обмена с информацией продавца.
Требования к электронному передаточному документу
С 1.07.2017 ФНС ввела новые обязательные поля в форме электронного документа:
- Название предмета,
- Продавец и лицо, выдавшее файл;
- Полномочия лица, подписавшего документ.
