Возврат аванса покупателю

Возврат предоплаты покупателю

Фотобанк Лори

Отношения между подрядчиками — поставщиками и покупателями — не всегда просты. Продавец нередко возвращает партнеру аванс, уплаченный за доставку товаров или услуг, в связи с различными возникшими обстоятельствами. Каждый поставщик хоть раз сталкивался с таким — возвращал полученный аванс, при этом пытаясь вернуть уплаченный этим авансом НДС. Вспомним правила действий обеих сторон в неудачной транзакции.

Возврат аванса покупателю в учете продавца

Согласно налоговому законодательству, продавец, получив сумму аванса на основании заключенного договора, обязан выставить покупателю авансовый счет, в котором должна быть указана расчетная сумма НДС, рассчитанная по применяемой ставке 20/120 или 10/110. Это необходимо сделать до истечения 5 календарных дней с момента получения авансового платежа (ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Если продавец не смог выполнить договор поставки, но согласовал с покупателем возможность возврата аванса и вернул его путем перечисления полной суммы авансового платежа на счет контрагента, то в соответствии с пунктом 5 ‘Изобразительное искусство. 171 НК РФ, вправе принять к вычету ранее уплаченную сумму налога. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • договор, по которому аванс был передан поставщику, расторгнут или его условия соответственно изменились;
  • аванс возвращается покупателю и факт его возврата отражается в бухгалтерском учете;
  • с момента отказа в поставке должно пройти не более одного года (п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Составляется корректировочный счет (счет-фактура), который фиксируется в книге покупок для возврата поставщиком авансового платежа и возврата НДС. При возврате аванса покупателю книга покупок заполняется следующим образом:

  • в гр. 2 — код типа операции «22»;
  • в гр. 3 — номер и дата авансового счета;
  • в гр. 7 — реквизиты платежного поручения, подтверждающего возврат предоплаты;
  • в гр. 9 и 10 — наименование компании-продавца, ее ИНН / КПП;
  • в гр. 15 — размер полученного аванса;
  • в гр. 16 — НДС, необходимый для удержания первоначального взноса (из графы 8 авансового счета). В случае невозврата депозита в гр. 16 указывают часть налога, соответствующую сумме возврата.

Возврат аванса покупателю: проводки у продавца

В бухгалтерском учете поставщика полученные авансы отражаются на счете 62 «Договоры с покупателями и заказчиками» субсчета «Авансы полученные», по кредиту которого учитывается поступление аванса, по дебету — его возврат. Рассмотрим, какие записи в бухгалтерской книге используются для отражения полученной предоплаты и ее возврата на примере.

Пример

На основании договора поставки партии полимеров компанией ООО «Цвет» от 10.09.2020 получен аванс в размере 600 000 рублей и в тот же день выставлен счет на адрес покупателя ООО. Лия, с суммой НДС 100 000 руб. (600000 х 20/120).

Но 25 сентября 2020 года договор был расторгнут, аванс возвращен, и в бухгалтерской отчетности ООО «Цвет» отразились следующие операции:

Содержание операции

Д / т

К / т

Сумма в рублях

10.09.2020:

  

  

  

Квитанция об авансовом платеже

51

62 / AP

600 000

Взимается НДС (600,000 x 20/120)

76

68/2

100 000

Уплаченный НДС

68/2

51

100 000

25.09.2020 по возврату:

  

  

  

Счета к покупателю

62 / AP

76

600 000

Предоплата возвращена

76

51

600 000

НДС, уплаченный при выплате аванса покупателю, необходим для вычета

68/2

76

100 000

Как отразить покупателю возврат аванса

Сумму авансов, выданных партнерам, покупатель учитывает на специальном субсчете счета 60 «Остатки по выданным авансам», по дебету которого отражается возникновение кредитов, например перевод аванса, а по кредиту — погашение этого долга.

Если продавец обязан исчислить и уплатить НДС с суммы полученного аванса, покупатель поступает с точностью до наоборот. Вы можете принять к вычету НДС, указанный в авансовом счете, полученном от поставщика, или не можете — это ваше право. В зависимости от того, воспользуется ли покупатель указанным правом или нет, зависит алгоритм его действий при возврате предоплаты.

Покупатель может вернуть НДС, если в контракте предусмотрены авансовые платежи и основанием для вычета является авансовый счет и оплата за перевод аванса поставщику. Если был запрошен налоговый вычет, при возмещении аванса продавцом покупатель должен будет вернуть налог. Если налоговый вычет не был заявлен в авансовом счете-фактуре, налог не нужно восстанавливать. Возвращаясь к рассмотренному выше примеру, напомним, как покупатель отразится в бухгалтерских операциях по продаже аванса и его возврату поставщиком в обеих этих ситуациях:

Вариант 1

Предположим, ООО «Лия» при получении авансового счета от ООО «Цвет» 11.09.2020 заявило НДС к вычету, а 26.09.2020 компания получила полный возврат аванса — 600000 руб., Что стало основанием для восстановления ранее возвращенный «авансовый» налог. Сообщения:

Содержание операции

Д / т

К / т

Сумма в рублях

10.09.2020:

  

  

  

Предоплата, указанная в договоре поставки

60 / AB

51

600 000

11.09.2020

  

  

  

НДС включен в уплаченный аванс

19

60 / AB

100 000

Требуется вычет НДС

68/2

19

100 000

26.09.2020:

  

  

  

Учитывается возврат аванса

51

60 / AB

600 000

НДС восстановлен

60 / AB

68/2

100 000

Вариант 2

Если ООО «Лия» не запросило вычет НДС по авансовому счету, бухгалтер не должен будет производить дальнейшую регистрацию НДС:

Содержание операции

Д / т

К / т

Сумма в рублях

10.09.2020:

  

  

  

Предварительная цитата

60 / AB

51

600 000

26.09.2020:

  

  

  

Возврат предоплаты

51

60 / AB

600 000

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector